義烏市國家稅務(wù)局 義烏市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)所得稅管理的通知
義地稅政[2010]21號 2010.6.17
國稅局各相關(guān)科室、分局（所）：
地稅局各相關(guān)科室、分局：
目前，我市內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)（中外合資企業(yè)、外商投資企業(yè)、中外合作企業(yè)）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、以房屋土地作價投資入股的行為日益增多，由于稅收征管模式的差異，分屬于國稅、地稅管理的內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稅負高低不一。為了統(tǒng)一審核程序，進一步規(guī)范內(nèi)、外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稅收征管，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）等文件精神，現(xiàn)對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的審核程序和企業(yè)所得稅管理問題明確如下：
一、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審核程序
國稅、地稅各相關(guān)科室、分局（所）要建立溝通、協(xié)作機制，共同加強對內(nèi)、外資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的審核和企業(yè)所得稅征管。
1．企業(yè)在辦理土地、房屋產(chǎn)權(quán)變更登記或權(quán)屬轉(zhuǎn)移的納稅申報時，先向主管地稅分局報送資料。地稅分局負責(zé)對資料進行初審，發(fā)現(xiàn)資料短缺的要求企業(yè)補齊資料。企業(yè)所得稅由地稅部門征管的，地稅分局按規(guī)定征收入庫；企業(yè)所得稅由國稅部門征管的，地稅分局應(yīng)告知企業(yè)將相關(guān)的資料報送國稅局政策法規(guī)科或稅源管理四科，由國稅部門進行涉稅審核。
2．國稅局政策法規(guī)科或稅源管理四科負責(zé)對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為納稅資料及企業(yè)所得稅征收的審核工作。
3．企業(yè)在國稅部門完稅后，憑國稅證明材料到主管地稅分局辦理其它涉稅事項的審核工作。
4．地稅分局審核完結(jié)后報稅政科開具“完稅（免稅）聯(lián)系單”。
二、以房屋土地作價投資入股所得稅處理
對企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地、房屋作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營企業(yè)的行為，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審核程序辦理。
對企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營企業(yè)的行為，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2000〕118號第三條規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。
三、計稅價格的確認
企業(yè)應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓（房地產(chǎn)作價投資）所得單項申報企業(yè)所得稅。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓以實際成交價格作為計稅依據(jù)，如無法確認實際成交價格的，按以下原則掌握：
1．人民法院以判決書形式確認的價格，按判決書認定的價格作為計稅價格。
2．法院以調(diào)解形式裁定的價格、拍賣成交價格、自行協(xié)商價格以及中介機構(gòu)的評估價格等高于我市工業(yè)用地最低價格的予以采納，低于工業(yè)用地最低價格的以最低價格確認。
3．國稅、地稅部門要嚴格執(zhí)行我市現(xiàn)行的工業(yè)用地最低價格規(guī)定，因價格原因造成稅負明顯偏低的，地稅部門可要求企業(yè)到國稅部門進行復(fù)審，并補征稅款。
四、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。 |
