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如何開具紅字增值稅普通發(fā)票? |
發(fā)布時間:2011/11/21 來源: 閱讀次數(shù):416 |
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如何開具紅字增值稅普通發(fā)票? 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十四條 開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后,重新開具銷售發(fā)票。 因此,對開具發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需開具紅字增值稅普通發(fā)票的,要視以下兩種情況處理: (1)購買方未付貨款且未作帳務處理的情況下,將原發(fā)票收回并注明“作廢”字樣,再開具原票金額的開具紅字增值稅普通發(fā)票(負數(shù)發(fā)票)沖減銷售收入。屬于銷售折讓的,銷售方應按折讓后的貨款重開普通發(fā)票。 ?。?)購買方已付貨款,或者貨款未付但已作帳務處理,發(fā)票聯(lián)無法退還的情況下,銷售方必須取得購買方主管國稅機關出具的有效證明,作為銷售方開具紅字增值稅普通發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方未收到有效證明以前,不得開具紅字發(fā)票。 我們沒有查到貴公司所在地對開具紅字增值稅普通發(fā)票的相關法規(guī),其中河北省國家稅務局關于印發(fā)《增值稅普通發(fā)票管理辦法(試行)》的通知(冀國稅發(fā)[2007]156號)對此有詳細的規(guī)定: 第十三條納稅人開具增值稅普通發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,在收回增值稅普通發(fā)票全部聯(lián)次或者購買方主管國稅機關出具的有效證明后,可開具紅字增值稅普通發(fā)票。將紅字增值稅普通發(fā)票的記賬聯(lián)作為扣減當期銷項稅額的憑證,將藍字增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或者有效證明粘貼在紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)的背面。 |
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