寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅單證無(wú)紙化申報(bào)管理辦法 第一章總則
第一條為了進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅申報(bào)程序，加強(qiáng)出口退(免)稅管理，提升出口退(免)稅工作效率，促進(jìn)我市外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱39號(hào)文件)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱24號(hào)公告)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱12號(hào)公告)等相關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制訂本辦法。
第二條對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)實(shí)行增值稅退(免)稅單證無(wú)紙化的申報(bào)(以下簡(jiǎn)稱單證無(wú)紙化申報(bào))，簡(jiǎn)化資料、優(yōu)化流程。
第三條本辦法適用于按照24號(hào)公告規(guī)定辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定且屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅申報(bào)管理。
第二章單證無(wú)紙化申報(bào)條件
第四條生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)均應(yīng)按《寧波市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)實(shí)施方案的通知》(甬國(guó)稅函[2011]252號(hào))的規(guī)定開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
第五條除具下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)行單證無(wú)紙化申報(bào)：
(一)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))第二條所列情形之一的；
(二)被國(guó)家稅務(wù)總局列為審核關(guān)注企業(yè)的；
(三)未按規(guī)定保管退(免)稅原始憑證、備案單證的。
第六條除具下列情形之一的出口貨物，實(shí)行單證無(wú)紙化申報(bào)：
(一)出口退稅審核系統(tǒng)審核產(chǎn)生W、E疑點(diǎn)的(不包含沖減調(diào)整產(chǎn)生的疑點(diǎn)、FOB價(jià)外其他價(jià)格成交引起的S636、S336疑點(diǎn))；
(二)視同自產(chǎn)貨物；
(三)39號(hào)文件第一條第(二)項(xiàng)第2目外的視同出口貨物。
第七條符合單證無(wú)紙化申報(bào)條件的生產(chǎn)企業(yè)，如果放棄單證無(wú)紙化申報(bào)資格，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面聲明，自聲明次月起36個(gè)月內(nèi)不得進(jìn)行單證無(wú)紙化申報(bào)。
第三章單證無(wú)紙化申報(bào)資料
第八條符合單證無(wú)紙化申報(bào)條件的出口貨物，按照24號(hào)公告第四條第(二)項(xiàng)第2目的規(guī)定提供申報(bào)資料，其中第(5)點(diǎn)規(guī)定的原始憑證在申報(bào)退(免)稅時(shí)免于提供，但需按月按明細(xì)表載明的申報(bào)順序?qū)⒃紤{證裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查。
第九條不符合單證無(wú)紙化申報(bào)條件和放棄單證無(wú)紙化申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)以及不符合單證無(wú)紙化申報(bào)條件出口貨物，按照24號(hào)公告第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定提供申報(bào)憑證資料。
第四章單證無(wú)紙化申報(bào)后續(xù)管理
第十條對(duì)已辦理單證無(wú)紙化申報(bào)的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照隨機(jī)抽樣與定向指定相結(jié)合的原則，在退稅審核系統(tǒng)中，每半年抽取部分生產(chǎn)企業(yè)一個(gè)月的原始憑證進(jìn)行審核。在每年的第一季度和第三季度，被抽取生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送被抽查的原始憑證。
第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退(免)稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退(免)稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無(wú)其他應(yīng)退(免)稅款或應(yīng)退(免)稅款小于所涉及退(免)稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。
第十二條屬于下列情況之一的生產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)情形發(fā)生的次日起10個(gè)工作日內(nèi)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，從通知之日的次月起，12個(gè)月內(nèi)取消其單證無(wú)紙化申報(bào)資格。在取消單證無(wú)紙化申報(bào)資格期間，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)，按照24號(hào)公告第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定提供申報(bào)憑證資料。
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)單證無(wú)紙化申報(bào)錯(cuò)誤較多的；
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、后續(xù)監(jiān)管中，出口企業(yè)拒絕檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅帳簿、憑證、資料的；
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)有本辦法第六條所列情形之一的出口貨物而按照單證無(wú)紙化申報(bào)辦法申報(bào)出口退(免)稅的。
第六章附則
第十三條本辦法由寧波市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十四條本辦法自2014年8月1日(申報(bào)日期)起實(shí)行。
關(guān)于《寧波市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅實(shí)行單證無(wú)紙化申報(bào)管理辦法>的公告》的解讀一、印發(fā)《公告》的背景
為了進(jìn)一步優(yōu)化出口退（免）稅申報(bào)程序，加強(qiáng)出口退（免）稅管理，提升出口退（免）稅工作效率，促進(jìn)我市外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，市局決定，從2014年8月1日起，全市范圍內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅實(shí)行單證無(wú)紙化申報(bào)，特發(fā)布本《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
（一）單證無(wú)紙化申報(bào)的企業(yè)范圍是如何規(guī)定的？
1、單證無(wú)紙化申報(bào)適用于按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號(hào)）規(guī)定辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定且屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)。
2、除具下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)行單證無(wú)紙化申報(bào)。
（1）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）第二條所列情形之一的；
（2）被國(guó)家稅務(wù)總局列為審核關(guān)注企業(yè)的；
（3）未按規(guī)定保管退（免）稅原始憑證、備案單證的。
（二）單證無(wú)紙化申報(bào)的貨物范圍是如何規(guī)定的？
除具下列情形之一的出口貨物，實(shí)行單證無(wú)紙化申報(bào)：
1、出口退稅審核系統(tǒng)審核產(chǎn)生W、E疑點(diǎn)的（不包含沖減調(diào)整產(chǎn)生的疑點(diǎn)、FOB價(jià)外其他價(jià)格成交引起的S636、S336疑點(diǎn)）；
2、視同自產(chǎn)貨物；
3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)第2目以外的視同出口貨物。
（三）單證無(wú)紙化申報(bào)是否就不需要提供所有退（免）稅單證了？
符合單證無(wú)紙化申報(bào)條件的出口貨物，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)第2目的規(guī)定提供申報(bào)資料，其中第（5）點(diǎn)規(guī)定的原始憑證在申報(bào)退（免）稅時(shí)免于提供，但需按月按明細(xì)表載明的申報(bào)順序?qū)⒃紤{證裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查。
（四）單證無(wú)紙化申報(bào)后，生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅辦理是否便利了？
實(shí)行單證無(wú)紙化申報(bào)，由于簡(jiǎn)化了退稅資料，優(yōu)化了申報(bào)流程，減輕了生產(chǎn)企業(yè)傳遞退（免）稅憑證的壓力，很大程度上降低了傳遞風(fēng)險(xiǎn)，便利了生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)辦理。
（五）符合單證無(wú)紙化申報(bào)條件的生產(chǎn)企業(yè)，可否不實(shí)行單證無(wú)紙化申報(bào)，按原規(guī)定提供退（免）稅原始憑證？
符合單證無(wú)紙化申報(bào)條件的生產(chǎn)企業(yè)，如果放棄單證無(wú)紙化申報(bào)資格，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面聲明，自聲明次月起36個(gè)內(nèi)不得進(jìn)行單證無(wú)紙化申報(bào)。
（六）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生何種情形會(huì)被取消單證無(wú)紙化申報(bào)資格？
屬于下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日的次月起，12個(gè)月內(nèi)取消其單證無(wú)紙化申報(bào)資格。在取消單證無(wú)紙化申報(bào)資格期間，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，按照24號(hào)公告第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定提供申報(bào)資料。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)單證無(wú)紙化申報(bào)錯(cuò)誤較多的；
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、后續(xù)監(jiān)管中，出口企業(yè)拒絕檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的；
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有本公告第六條所列情形而按照單證無(wú)紙化辦法申報(bào)出口退（免）稅的。
三、公告的執(zhí)行時(shí)間
2014年8月1日（申報(bào)日期）起實(shí)行。
