接受子公司工程勞務(wù)如何進行合并抵銷處理？
問：母公司與它的絕對控股子公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，母公司將工程承包給子公司，結(jié)算時母公司計入在建工程，子公司計入營業(yè)收入，母公司合并會計報表時能否減少收入、同時減少營業(yè)成本？對與子公司發(fā)生的在建工程連同發(fā)生的生產(chǎn)修理費是否也一并抵減營業(yè)成本？ 答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》第十五條規(guī)定，合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響后，由母公司合并編制。 ?。ㄈ┠腹九c子公司、子公司相互之間銷售商品（或提供勞務(wù)，下同）或其他方式形成的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。 對存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程和無形資產(chǎn)等計提的跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。 第十九條規(guī)定，合并利潤表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制。
（一）母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所產(chǎn)生的營業(yè)收入和營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。
母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末全部實現(xiàn)對外銷售的，應(yīng)當(dāng)將購買方的營業(yè)成本與銷售方的營業(yè)收入相互抵銷。 母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵銷銷售商品的營業(yè)成本和營業(yè)收入的同時，應(yīng)當(dāng)將各項資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。 因此，母公司與子公司的業(yè)務(wù)往來，母公司計入在建工程，子公司計入營業(yè)收入。母公司與子公司因此形成的在建工程所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予抵銷。 抵銷分錄如下： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 在建工程 （子公司承包母公司工程的毛利） 子公司發(fā)生的生產(chǎn)修理費，如與承包工程無關(guān)，也與母公司業(yè)務(wù)無關(guān)的，不屬于抵銷范圍。 |
