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| 浙江加強(qiáng)匯算清繳后續(xù)管理 九種情形要重點(diǎn)審核 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：504 |
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| 近期，為增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力，全面提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量與效率，浙江省國稅局制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核辦法》（浙國稅函[2010]106號，下稱辦法）。辦法所稱企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（下稱審核）工作是指在企業(yè)匯算清繳申報結(jié)束后，國稅機(jī)關(guān)輔導(dǎo)納稅人對年度納稅申報資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性開展企業(yè)所得稅匯算清繳自審以及各級國稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)自審情況有針對性地選擇部分企業(yè)開展重點(diǎn)審核工作?！ ∞k法明確了出現(xiàn)九種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核：利潤率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè)；所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需重點(diǎn)審核的企業(yè)?！ ∈杖腠?xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應(yīng)稅收入，股權(quán)性轉(zhuǎn)讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計應(yīng)稅收入，各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼等未按規(guī)定計入應(yīng)稅收入等問題。對其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入也應(yīng)重點(diǎn)審核?！ 《惽翱鄢?xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在虛列成本、費(fèi)用，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計提折舊，無形資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行攤銷，資本性支出列入費(fèi)用等問題。 關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關(guān)規(guī)定?！ 《愂諆?yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化，仍享受企業(yè)所得稅減免問題；有無應(yīng)稅企業(yè)向免稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤，造成應(yīng)稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題；有無免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目核算劃分不清等問題?！ ≠Y產(chǎn)損失應(yīng)重點(diǎn)審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)重點(diǎn)審核會計核算資料和內(nèi)部審批證明?！ ∞k法最后要求，企業(yè)自審時應(yīng)填制《企業(yè)所得稅匯算清繳自審報告表》及《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況明細(xì)表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審核時應(yīng)填制《企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)審核報告表》及《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況明細(xì)表》。 |
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