一是因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單）。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
二是購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
三是因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
四是因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。五是發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人不執(zhí)行上述規(guī)定，擅自開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票是違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定作出相應(yīng)處罰。
紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方法
新修訂的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值進(jìn)行稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。
開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的前提
從2007年1月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局修訂后的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）全面實(shí)施，其中對(duì)增值稅一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票提出了一系列新的管理要求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)單》），申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)，第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存，第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)就發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢；在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，不需開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方法
一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤（購(gòu)買(mǎi)方已收發(fā)票）等情形或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，《申請(qǐng)單》上應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息；認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
無(wú)法認(rèn)證和不在扣稅范圍的如何開(kāi)具
因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
開(kāi)票有誤的如何開(kāi)具
因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
稅法對(duì)填開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票政策的規(guī)定
填開(kāi)紅字發(fā)票就意味著要沖減銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，使當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額減少，因此，填開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票一直是增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的主要內(nèi)容，除基本法規(guī)規(guī)定外，近年來(lái)還出臺(tái)了一些補(bǔ)充文件，現(xiàn)一一介紹如下：
一、基本法規(guī)規(guī)定
2006年10月17日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）對(duì)原《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》進(jìn)行了重新修訂，規(guī)定：購(gòu)買(mǎi)方一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)單》）申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《申請(qǐng)單》及相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核無(wú)誤后，向銷(xiāo)售方簽發(fā)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）。銷(xiāo)售方憑加蓋有購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
二、補(bǔ)充規(guī)定
1、2006年12月29日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：因市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、2007年2月16日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）對(duì)發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)問(wèn)題作出了如下補(bǔ)充規(guī)定：
（1）、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證或購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，經(jīng)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》，銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（2）、因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在自開(kāi)票之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后簽發(fā)《通知單》。銷(xiāo)售方憑其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
（3）、因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
（4）、發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，除按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3、2008年08月25日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)推行工作的通知》（國(guó)稅函[2008]761號(hào)）規(guī)定：從2008年10月1日起，全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開(kāi)具《通知單》，購(gòu)買(mǎi)方在2008年10月1日以后取得的按原方式開(kāi)具的《通知單》，必須在2008年11月30日之前開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，2008年12月1日之后不得再作為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的依據(jù)。
4、2009年5月25日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]271號(hào)）規(guī)定，卷煙工業(yè)企業(yè)在卷煙消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格后開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)高的，可按差額另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，已將專(zhuān)用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報(bào)《申請(qǐng)單》，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《通知單》后交卷煙工業(yè)企業(yè)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報(bào)《申請(qǐng)單》，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《通知單》后開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
總之，納稅人在開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)必須得憑購(gòu)銷(xiāo)雙方的《通知單》開(kāi)具，否則不得沖減本期的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
開(kāi)具紅字發(fā)票過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]101號(hào)）精神，受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)由受票方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)單》）。受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《申請(qǐng)單》審核無(wú)誤后，簽發(fā)《開(kāi)具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》），然后，受票方持《通知單》要求承運(yùn)方開(kāi)具紅字運(yùn)輸發(fā)票。如果原發(fā)票是由稅務(wù)機(jī)關(guān)或代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)的，則由承運(yùn)方負(fù)責(zé)到原代開(kāi)方辦理開(kāi)具紅字運(yùn)輸發(fā)票事宜。
但在開(kāi)具紅字發(fā)票過(guò)程中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：
1、在開(kāi)具紅字發(fā)票前，如果開(kāi)票方（指自開(kāi)票納稅人）和受票方均未記賬、貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次可以收回、同時(shí)代開(kāi)發(fā)票單位代扣的稅款也未入庫(kù)的，應(yīng)對(duì)全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后封存，不再開(kāi)具紅字發(fā)票，重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票即可；但如果有一方已經(jīng)入賬、貨運(yùn)發(fā)票不能全部聯(lián)次收回、或代開(kāi)發(fā)票單位已將代扣的稅款入庫(kù)時(shí)，則必須開(kāi)具紅字發(fā)票。需要注意的是：在這種情況下，在下次領(lǐng)購(gòu)新貨運(yùn)發(fā)票時(shí)應(yīng)將剪口后的貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)留存。
2、受票方為營(yíng)業(yè)稅納稅人的，應(yīng)提供地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《通知單》；受票方為增值稅納稅人的，應(yīng)提供國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《通知單》。
3、開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫(xiě)金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫(xiě)金額前加“-”號(hào)。
4、月末在報(bào)送稅控盤(pán)（或傳輸盤(pán)）數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)將《通知單》一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、比對(duì)；比對(duì)不符的，不再允許開(kāi)具紅字貨運(yùn)發(fā)票，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
5、不論是自開(kāi)票納稅人還是代開(kāi)票納稅人，因開(kāi)具紅字運(yùn)輸發(fā)票而多繳的稅款，要及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅部門(mén)）申請(qǐng)辦理退庫(kù)手續(xù)。
