合規(guī)操作有三個前提：
首先貨代作為無交通工具承運人，要與客戶簽訂貨物運輸協(xié)議，而不能簽訂貨物運輸代理協(xié)議。
其次運輸結(jié)束后，取得收費公路通行費的增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（左上角注明“通行費”）。千萬不要在ETC卡充值時就索取“不征稅”的充值發(fā)票，這個是不能抵扣增值稅的。
最后，一定要準(zhǔn)確核算實際用于本次運輸?shù)挠唾M和通行費。給實際承運運輸戶的油卡、ETC卡，要單獨充值、單獨發(fā)放、及時收回。不要與老板個人消費、請客送禮的油卡、ETC卡混在一起。
怎么操作？老五舉個栗子。
2018年6月1日，貨代甲在貨拉拉（easyvan）互聯(lián)網(wǎng)物流平臺上與客戶乙簽訂了一個貨運協(xié)議，含稅價10000元，將貨物通過高速公路當(dāng)天從上海運輸?shù)角鄭u。
甲委托個體運輸戶丙辦理實際運輸業(yè)務(wù)，并交給丙一張3000元的油卡、一張2500元的ETC卡，貨物運達(dá)之后收回油卡和ETC卡，支付給丙3000元現(xiàn)金。個體運輸戶丙從貨拉拉代開了含稅價3000元的增值稅專用發(fā)票交給甲。
甲取得含稅價3000元的成品油增值稅專用發(fā)票、2500元的通行費增值稅電子普通發(fā)票（左上角注明“通行費”）、500元的貨拉拉信息服務(wù)增值稅專用發(fā)票。
銷項稅額＝10000×10%÷（1 10%）＝909.09
進(jìn)項稅額1：成品油＝3000×16%÷（1 16%）＝413.79
進(jìn)項稅額2：高速通行費＝3000×3%÷（1 3%）＝87.38
進(jìn)項稅額3：信息服務(wù)費＝500×6%÷（1 6%）＝28.30
進(jìn)項稅額4：運輸費＝3000×3%÷（1 3%）＝87.38
應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝909.09-616.85＝292.24
稅負(fù)＝292.24÷（10000/（1 10%））＝3.21%
貨代甲作為一般納稅人的無交通工具承運人，其貨運業(yè)務(wù)的稅負(fù)為3.21%接近小規(guī)模納稅人的3%，比較合理。
可是在以前，可不是這樣的低稅負(fù)。
同上例，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實務(wù)中有兩種常見的處理，一是甲取得的成品油、通行費，未用于自身生產(chǎn)經(jīng)營，不得抵扣；二是甲將成品油、通行費交給丙的行為視同銷售。
按第一種處理不得抵扣，那么甲的應(yīng)納稅額是793.41元，稅負(fù)8.73%。
新政策給納稅人送減負(fù)紅包，甲的稅負(fù)從8.73%降為3.21%，降幅達(dá)63%。
這么好的政策，什么時候開始的呢？
2017年9月1日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照國家稅務(wù)總局2017年第30號公告規(guī)定執(zhí)行。
