籌劃類型一：納稅人主體類別的籌劃 籌劃原理：利用了我國個(gè)人所得稅法對不同類型的納稅主體采用了不同的稅收政策的特點(diǎn)。 案例1：關(guān)于居民納稅人與非居民納稅人的選擇。 案例： 斯諾先生是美國居民，打算來我國居住一年半，本來計(jì)劃是2016年1月1日來中國并于2017年5月30日回美國。為了避免成為中國的居民納稅人，斯諾先生對其行程做了一個(gè)調(diào)整，決定于2016年2月10日來中國，于2017年7月10日回國。這樣，雖然斯諾先生仍然在中國居住了一年半時(shí)間，但由于其跨越了兩個(gè)納稅年度，而且在這兩個(gè)納稅年度內(nèi)均沒有居住滿一年，因此并不構(gòu)成我國的居民納稅人。也就是說，斯諾先生可以只就來源于中國的所得納稅，從而避免了無限納稅義務(wù)。 稅法依據(jù)： 居民納稅人與非居民納稅人的分類 我國稅法上按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅的納稅人分為兩類：一類是中國稅法居民，一類是非中國稅法居民，前者稱為居民納稅人，后者稱為非居民納稅人，前者的所得無論是否來源于中國境內(nèi)都要向中國政府納稅，后者只有來源于中國境內(nèi)的所得才向中國政府納稅。 根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，在我國個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人包括有以下兩類： 一是在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民。 二是從公歷1月1日起至12月31日止，居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞一次離境不超過30日，或者多次離境累計(jì)不超過90日的。 需要注意的是，這里關(guān)于"中國境內(nèi)"的概念，是指中國大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門、臺灣地區(qū)。 小結(jié)： 居民納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)合理安排居住時(shí)間避免成為居民納稅人，從而達(dá)到避免無限納稅義務(wù)，直接減少納稅絕對額而取得收益。 案例2：分離個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 案例： 王先生創(chuàng)辦了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，主要經(jīng)營銷售商品和加工、修理兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。王先生負(fù)責(zé)銷售，王夫人負(fù)責(zé)加工、修理。2x04年實(shí)現(xiàn)銷售純收入4萬元，取得加工、修理純收入3萬元。則該獨(dú)資企業(yè)2x04年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為70000×35%-6750=17750（元）。如果王先生對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，設(shè)立兩個(gè)獨(dú)資企業(yè)，一個(gè)由自己負(fù)責(zé)管理專營銷售業(yè)務(wù)，另一個(gè)由王夫人負(fù)責(zé)管理加工、修理業(yè)務(wù)。假設(shè)2x05年度經(jīng)營收入不變，應(yīng)納所得稅額為：40000×30%－4250 30000×20%－1250=12500（元）。經(jīng)過納稅籌劃，該家庭所創(chuàng)辦的企業(yè)2x05年度少納個(gè)人所得稅17750—12500=5250（元）。 | 
