【提問內(nèi)容】
免抵稅額是要繳納城建稅的，所以35.74*5%，但為什么還要計(jì)算教育附加費(fèi)呢，教育附加費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅啊，并沒有城建稅。所以我覺得此處可扣除的應(yīng)該只是35.74*5%，并不是35.74*（5% 3%）？
【回復(fù)內(nèi)容】
理解有誤！也要計(jì)算教育附加費(fèi)的。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號(hào)）的規(guī)定：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【提問內(nèi)容】
請(qǐng)問老師免抵稅額的本質(zhì)含義是什么,不能很好理解,感覺這一塊學(xué)得很亂。
【回復(fù)內(nèi)容】
免抵稅額，是免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內(nèi)銷部分的增值稅，是因?yàn)橐粋€(gè)是應(yīng)退、一個(gè)是應(yīng)交，所以抵掉了，但是退稅部分對(duì)應(yīng)的城建稅不予退還，那么內(nèi)銷部分的增值稅應(yīng)交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。所以《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【提問內(nèi)容】
這里講的應(yīng)退是指出口應(yīng)退,應(yīng)交是指內(nèi)銷應(yīng)交吧.假定內(nèi)銷應(yīng)交-50,那就意味著企業(yè)在內(nèi)銷購進(jìn)材料時(shí)多交了50的稅,為了使企業(yè)的增值稅為0,則要退給企業(yè)50的內(nèi)銷稅.假定出口計(jì)算出的退稅500萬,這500萬是要城建和教育附加的,但是因?yàn)橐獌?nèi)銷退稅50,則按450萬要城建稅.不知道是不是這樣理解的.
【回復(fù)內(nèi)容】
這里講的應(yīng)退是指出口應(yīng)退,應(yīng)交是指內(nèi)銷應(yīng)交，這個(gè)理解是正確的，其他理解不準(zhǔn)確。
一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，有內(nèi)銷也有外銷的時(shí)候，內(nèi)銷會(huì)存在“應(yīng)納稅額”，外銷會(huì)存在出口應(yīng)退的稅額，也就是說會(huì)同時(shí)存在：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)納稅額（內(nèi)銷的），向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅（出口的）。為了減化稅收征管，稅法同意以納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額與國家應(yīng)退的稅款相抵消，這就是“免抵稅額”的含義。
由于免抵稅額的存在，直接減少了企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷的“應(yīng)納稅額”，而企業(yè)應(yīng)納稅額是計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)，所以這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該作為城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖儯ê喕掷m(xù)）而減少城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)數(shù)基數(shù)。
針對(duì)考試，按下面的內(nèi)容掌握免抵稅額的學(xué)習(xí)即可：
對(duì)于免抵稅額的學(xué)習(xí)：
一是從原理上去理解，即在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，抵，即用應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)抵頂內(nèi)銷的銷項(xiàng)，體現(xiàn)了抵的過程。
二，這才是最重要的，要掌握免抵稅額的用途及計(jì)算公式。
免抵稅額的用途：
1，作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)。
2，在出口退稅會(huì)計(jì)處理上，倒擠得出發(fā)生額，最大的貢獻(xiàn)是找平會(huì)計(jì)分錄。
3，理解其含義：
免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。
由此可見，當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留底稅額。
通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。
計(jì)算公式：當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
免抵稅額對(duì)下期增值稅沒有影響。
【提問內(nèi)容】當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是39,應(yīng)退稅額是0,留抵稅額是0,當(dāng)期應(yīng)納稅額是0
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是14,應(yīng)退稅額是0,留抵稅額是0,應(yīng)納稅額為11
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是0,應(yīng)退稅額是14,留抵稅額是11,應(yīng)納稅額是0
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是14,應(yīng)退稅額是25,留抵稅額是0.
【回復(fù)內(nèi)容】
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是39,應(yīng)退稅額是0,留抵稅額是0,當(dāng)期應(yīng)納稅額是0
答復(fù)：不對(duì)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是39,應(yīng)退稅額是0,留抵稅額是0,當(dāng)期應(yīng)納稅額是25。
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是14,應(yīng)退稅額是0,留抵稅額是0,應(yīng)納稅額為11
答復(fù)：當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是14,應(yīng)退稅額是0,留抵稅額是0,應(yīng)納稅額為25。
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是0,應(yīng)退稅額是14,留抵稅額是11,應(yīng)納稅額是0
答復(fù)：正確，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是0,應(yīng)退稅額是14,留抵稅額是11,應(yīng)納稅額是0。
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是14,應(yīng)退稅額是25,留抵稅額是0.
答復(fù)：正確。 |
