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| 綜合性財(cái)稅問題問答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：420 |
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| 流轉(zhuǎn)稅 1.銷貨方為小規(guī)模納稅人，但是購貨方想要增值稅專用發(fā)票抵扣，那么銷貨方是否可以請稅務(wù)部門代開專用發(fā)票？ 稅率是多少？購貨方是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)？ 答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2004]153號）文件規(guī)定：已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，提出代開增值稅專用發(fā)票申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開增值稅專用發(fā)票?！ 〈_專用發(fā)票增值稅征收率為3%。購貨方按3%作進(jìn)項(xiàng)抵扣。 2.聽說現(xiàn)在有實(shí)行3個月的一般納稅人輔導(dǎo)期管理，請問具體針對哪些企業(yè)？ 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)文件的規(guī)定：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月?！ ?.輔導(dǎo)期一般納稅人商貿(mào)企業(yè)購買辦公耗材、食堂用食品、辦公用車加油費(fèi)，可以索取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣嗎 ？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）的規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； ?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； ?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； ?。ㄎ澹┍緱l第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 購買食堂用食品屬于集體福利支出，這部分即使取得了增值稅專用發(fā)票也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此這部分支出只需要取得增值稅普通發(fā)票即可?！ ∞k公耗材和辦公用車加油費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，如果屬于生產(chǎn)管理的應(yīng)稅項(xiàng)目則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！ ∑髽I(yè)所得稅 4.企業(yè)完成所得稅年度納稅申報(bào)后，需要報(bào)送哪些紙質(zhì)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？ 答：根據(jù)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]79號)文件規(guī)定：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料 （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。?納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料?！ ?.公司隨工資發(fā)放給員工的通訊費(fèi)補(bǔ)貼和交通費(fèi)補(bǔ)貼可以在所得稅前全額扣除么? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文件的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。? 按照上述規(guī)定，通訊費(fèi)補(bǔ)貼沒有在該文件職工福利費(fèi)列舉的范圍內(nèi)，因此，企業(yè)支付給職工個人的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)屬工資薪金總額；交通費(fèi)補(bǔ)貼在該文件職工福利費(fèi)列舉的范圍內(nèi)，因此，企業(yè)支付給職工個人的交通費(fèi)補(bǔ)貼不屬工資薪金總額，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，在不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！ ?.我公司是建安行業(yè),有時(shí)在改遷施工時(shí),可能會換下許多舊材料,但在以后施工時(shí)還能夠再利用,這樣庫存材料就盤贏了.那么盤盈的這部分材料是否還要繳納企業(yè)所得稅? 答：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華任命共和國國務(wù)院令第512號）第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！ ?.總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅是核定方式征收，現(xiàn)想設(shè)立分支機(jī)構(gòu)可以匯總繳納企業(yè)所得稅嗎？ 答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條第二款規(guī)定：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法?！ ?nbsp; 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第一條規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)： ?。ㄒ唬┫硎堋吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）； （二）匯總納稅企業(yè)； ?。ㄈ┥鲜泄?； ?。ㄋ模┿y行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)； （五）會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)； ?。﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)?！ ?因此，核定征收企業(yè)不能同時(shí)匯總繳納企業(yè)所得稅?！ ?.我們公司將自己的廠房對外出租，合同約定租期從2010年4月份到2011年的4月份，租金一次性收取，請問我企業(yè)的收入應(yīng)該如何確認(rèn)？ 答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）文件第一條、《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定：企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。? 9.企業(yè)為員工個人報(bào)銷的通信費(fèi)未列入職工福利費(fèi)，這部分費(fèi)用能否在稅前扣除？ 答： 由于個人報(bào)銷的通信費(fèi)未列入《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定的職工福利費(fèi)的范圍之內(nèi)，因此，不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。個人報(bào)銷的通信費(fèi)，因其通信工具的所有者為個人，發(fā)生的通信費(fèi)無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此，應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除?！ ∩嫱狻 ?0.我企業(yè)是外國公司在中國設(shè)立的常設(shè)代表機(jī)構(gòu)，去年我們的核定利潤率還是10%，可是今年卻調(diào)整到15%了，請問是政策調(diào)整了嗎？ 答： 根據(jù)《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2010]18號）文件第八條規(guī)定：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%.采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。 |
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