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| 居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是否免所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：680 |
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| 問：我公司是位于河南省某縣的一家國有獨資企業(yè)，2002年我公司和另外一家國有企業(yè)、某大學以及部分自然人共同出資成立了南陽市A開發(fā)有限公司（以下簡稱A公司），我公司持有18.75%的股權(quán)。 2009年A公司進行稅后利潤分配，我公司分得紅利22.5萬元，并確認投資收益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條的有關(guān)規(guī)定，我公司在2009年企業(yè)所得稅納稅申報前將該筆紅利收入作為免稅收入，并依《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）》（豫國稅發(fā)[2009]141號）的有關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)備案。 但是主管稅務人員依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）第四條等的規(guī)定，認為我公司的該筆紅利收入不符合免稅收入的條件。我公司認為國稅發(fā)[2009]82號文件的有關(guān)規(guī)定與我公司的情況并不適合。 請問我公司的做法正確嗎？ 答：《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，對于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條進一步解釋，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，所謂居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 綜合上述規(guī)定，企業(yè)屬于居民企業(yè)，而A公司也應當屬于居民企業(yè)，因而從A公司取得的稅后利潤滿足免稅條件，不存在適用不適用《國家稅務總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）第四條規(guī)定的問題。 |
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