從青島市地稅稽查局獲悉，該局日前查處一起房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因項(xiàng)目符合完工標(biāo)準(zhǔn)，但仍按預(yù)計(jì)利潤率繳納企業(yè)所得稅的案例，因其對相關(guān)法規(guī)政策的無知，該企業(yè)未按完工產(chǎn)品重新計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)查證，共補(bǔ)繳企業(yè)所得稅691余萬元。
根據(jù)稅收專項(xiàng)檢查工作任務(wù)安排，青島市地稅稽查局對某置業(yè)有限公司2011年至2012年的納稅情況進(jìn)行了立案檢查。該公司位于即墨市，屬房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營行業(yè)，在調(diào)取了該企業(yè)檢查年度的財(cái)務(wù)資料后，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)自成立以來，投資并開發(fā)了A項(xiàng)目，規(guī)劃用途為商務(wù)辦公。截至2012年底，該公司共計(jì)預(yù)收房款約1.5億元，相應(yīng)繳納了有關(guān)稅金，其中企業(yè)所得稅按預(yù)計(jì)利潤率申報(bào)繳納。
根據(jù)調(diào)查，該項(xiàng)目于2012年3月取得《青島市建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案證》并投入使用，到年底已陸續(xù)有商戶入駐，銷售面積達(dá)到30%。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，當(dāng)開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)開始投入使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，按完工產(chǎn)品來計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但該企業(yè)2012年賬面上仍以預(yù)收款方式核算，納稅申報(bào)時(shí)按照預(yù)計(jì)利潤率來申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。針對發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員詢問了該企業(yè)負(fù)責(zé)人，對方回答因管理部門并未要求核算成本繳納企業(yè)所得稅，所以就一直按預(yù)計(jì)利潤率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。但根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的產(chǎn)品,無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格,或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，應(yīng)對其實(shí)現(xiàn)銷售的部分，按完工產(chǎn)品銷售行為計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，該企業(yè)顯然對政策缺乏了解。
隨后檢查人員到該項(xiàng)目所在地進(jìn)行了實(shí)地查看，并與項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告進(jìn)行對比。經(jīng)查，該企業(yè)截至2012年底，A項(xiàng)目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)收入約1.5億元，已按預(yù)計(jì)利潤率預(yù)計(jì)利潤計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)相關(guān)政策，該企業(yè)2012年度應(yīng)按完工產(chǎn)品重新計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)成本，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅691余萬元。
青島市地稅稽查局相關(guān)負(fù)責(zé)人對記者表示，因房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策變化較快，征管部門將繼續(xù)加強(qiáng)對該行業(yè)的稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，強(qiáng)化日常監(jiān)控，防患于未然。 |
