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| 國稅發(fā)[2008]88號提出具體管理措施 企業(yè)宜加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1020 |
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| 國稅發(fā)[2008]88號提出具體管理措施 企業(yè)宜加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范 為了全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，加強(qiáng)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅的管理，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）?！兑庖姟分赋?，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求為：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅。 企業(yè)應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)提示： 風(fēng)險(xiǎn)提示 1、事業(yè)單位、社會團(tuán)體取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，因此事業(yè)單位在會計(jì)核算時必須分別核算應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入，同時不征稅支出與應(yīng)稅支出也應(yīng)分別核算。對取得的應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和不征稅收入有關(guān)支出項(xiàng)目確實(shí)難以劃分的，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ù_定納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀举M(fèi)用金額。 2、減免稅企業(yè)不是一勞永逸。稅務(wù)機(jī)關(guān)將在企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定、相關(guān)部門的溝通以及定期核查企業(yè)資格和條件等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實(shí)行跟蹤管理。一但發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，將及時取消其減免稅待遇。企業(yè)在獲得減免稅資格后，如果滿足減免稅的條件發(fā)生變化，已不符合減免稅政策的規(guī)定，應(yīng)及時做出相應(yīng)調(diào)整。 3、《意見》指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)將異常申報(bào)企業(yè)，即連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。有上述情況的企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識，避免成為稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤、檢查的重點(diǎn)。 4、發(fā)生特殊事項(xiàng)要及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)：企業(yè)發(fā)生合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)時，應(yīng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并提交具體事項(xiàng)實(shí)施方案。一般情況下，企業(yè)發(fā)生的特殊事項(xiàng)涉及政策點(diǎn)較多、容易出問題，且涉稅金額通常也較大。因此，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并就實(shí)施方案進(jìn)行溝通，不僅可以得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，也避免了日后調(diào)整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 5、加強(qiáng)收入管理：完善不同收入項(xiàng)目的確認(rèn)原則和標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實(shí)不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關(guān)于稅后利潤分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)，實(shí)行分戶分項(xiàng)目臺賬管理。 6、加強(qiáng)稅前扣除管理： （1）嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項(xiàng)目。 ?。?）防止個人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除。利用個人所得稅和社會保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。08年合理的工資薪金可以在稅前全額扣除，但并不是所有的工資薪金都可以扣除。如果企業(yè)不能提供勞動合同、社會保險(xiǎn)費(fèi)證明以及個人所得稅代扣代繳證明，或提供個稅證明與工資實(shí)際發(fā)放金額不符，都會存在調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)與人力資源部門配合，就員工的社保、勞動合同是否完善進(jìn)行核對，提前做好安排。 ?。?）加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會議費(fèi)支出核實(shí)力度。 企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會議費(fèi)支出是可以在稅前扣除的，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)在上述費(fèi)用支出有不正常的現(xiàn)象或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)在有不真實(shí)的招待、會議支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)在一定期間內(nèi)提供證明真實(shí)性的足夠、有效的憑證，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)直接否定企業(yè)已申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會議費(fèi)的扣除權(quán)。因此，企業(yè)對發(fā)生的尤其是大金額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會議費(fèi)應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時就做好相應(yīng)的準(zhǔn)備資料，以備日后稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。資料包括：大量足夠的有效憑證證明與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)：招待、娛樂旅行、會議的時間和地點(diǎn)、商業(yè)（會議）目的、企業(yè)與被招待人員的業(yè)務(wù)關(guān)系、參會人員、會議時間、地點(diǎn)、出席人員、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。 （4）加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。包括虛假發(fā)票、非法代開發(fā)票以及抬頭填寫不全的發(fā)票都不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。 |
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