0
（2）評(píng)估指標(biāo)的分析和應(yīng)用
根據(jù)對(duì)采集數(shù)據(jù)的分析，采集應(yīng)納所得稅額、已預(yù)繳企業(yè)所得稅額、利潤總額、營業(yè)收入、營業(yè)成本等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，計(jì)算營業(yè)收入成本率、所得稅實(shí)際稅負(fù)率、所得稅預(yù)繳率等三項(xiàng)基礎(chǔ)指標(biāo)。
①2008年度該銀行的收入成本率為60.74%，與同行業(yè)水平基本持平。
②2008年度該銀行的所得稅負(fù)率1.87%，即使考慮過渡期減半征收因素，實(shí)際稅負(fù)率均異于和低于同行業(yè)實(shí)際稅負(fù)率水平。
③2008年度該銀行的所得稅預(yù)繳率63.90%，低于總局要求，季度預(yù)繳率明顯異常。
（3）風(fēng)險(xiǎn)提醒
在初步確認(rèn)評(píng)估對(duì)象涉稅疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，評(píng)估人員立即向該銀行發(fā)出《涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒函》，告知了分析中初步確認(rèn)的涉稅疑點(diǎn)，列明了解除疑點(diǎn)的有效的途徑、時(shí)限和納入人享有的權(quán)利及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
①營業(yè)收入成本率基本正常。但需進(jìn)一步分析成本構(gòu)成，查找利潤率偏低的成因。②所得稅實(shí)際稅負(fù)率1.87%，實(shí)際稅負(fù)率低于同行業(yè)實(shí)際稅負(fù)率水平，存在風(fēng)險(xiǎn)。③所得稅季度預(yù)繳率63.90%，低于總局要求，預(yù)繳率存在風(fēng)險(xiǎn)。
④管理費(fèi)用偏高，存在風(fēng)險(xiǎn)。
⑤中間業(yè)務(wù)收入計(jì)算是否正確、罰款、罰息、賬單費(fèi)等有無全額計(jì)入收入。
⑥工資、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除是否符合稅法規(guī)定。
納稅人接到風(fēng)險(xiǎn)提醒函后，進(jìn)行了自查申報(bào)：一是對(duì)捐贈(zèng)無發(fā)票部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元；二是成本化列支安全設(shè)施，調(diào)增應(yīng)納稅所得額49.35萬元，兩項(xiàng)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額64.35萬元，減半應(yīng)補(bǔ)所得稅款8.04萬元。
4.約談舉證
對(duì)納稅人的自查報(bào)告進(jìn)行分析后，評(píng)估人員認(rèn)為未能排除存在疑點(diǎn)，要求納稅人進(jìn)一步就存在疑點(diǎn)進(jìn)行說明，按照市局《納稅評(píng)估業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，向納稅人下達(dá)了《納稅約談通知書》，告之納稅人約談時(shí)間、地點(diǎn)、約談內(nèi)容以及需要攜帶的說明材料，通知納稅人的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員在指定時(shí)間到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅約談。主要就下列疑問進(jìn)行了詢問；疑點(diǎn)一是納稅人實(shí)際稅負(fù)率低的原因。納稅人作出了當(dāng)年度稅前扣除呆賬22600萬元的解釋；疑點(diǎn)二是季度預(yù)繳率低的原因。納稅人說明了各季度均預(yù)提了呆賬準(zhǔn)備金， 年末進(jìn)行了沖減；疑點(diǎn)三是管理費(fèi)用偏高。納稅人談及預(yù)提了省聯(lián)社管理費(fèi)；疑點(diǎn)四是納稅人申報(bào)的1615.14萬元免稅收入是否符合稅法規(guī)定。
約談?wù)f明過程中，評(píng)估人員向納稅人作了解釋說明，根據(jù)新稅法的規(guī)定，稅前列支的省聯(lián)社管理費(fèi)不能稅前列支，納稅人表示理解并接受。
5.實(shí)地調(diào)查
在對(duì)納稅人相關(guān)涉稅指標(biāo)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，評(píng)估人員初步確定一些疑點(diǎn)基本排除，但還需要對(duì)納稅人各季度預(yù)提的呆賬準(zhǔn)備金進(jìn)行進(jìn)一步的核對(duì)和清理。按照市局《納稅評(píng)估業(yè)務(wù)規(guī)程》的規(guī)定，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意后，又向納稅人下達(dá)了《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查通知書》，告之納稅人實(shí)地調(diào)查核實(shí)的人員、時(shí)間、調(diào)查內(nèi)容以及納稅人需要提供的證明材料等內(nèi)容。
經(jīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí) ，確認(rèn)納稅人申報(bào)的1615.14萬元系國債收入，核算準(zhǔn)確，為取得免稅的國債利息所得所發(fā)生的支出核算準(zhǔn)確，符合免稅收入規(guī)定。同時(shí)，對(duì)疑點(diǎn)分析排查時(shí)確定的一些疑點(diǎn)進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人稅前扣除的工資、福利綱、職工教育經(jīng)費(fèi)等均能按照稅法規(guī)定進(jìn)行列支。通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)納稅人預(yù)提呆賬準(zhǔn)備金超標(biāo)，在實(shí)地核查環(huán)節(jié)向納稅人作了宣傳解釋，此部分金額計(jì)7238.03萬元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
6.評(píng)定處理
通過評(píng)估分析以及納稅約談和調(diào)查核實(shí)，評(píng)估人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)了納稅人在申報(bào)納稅中存在的問題，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，要求納稅人在已經(jīng)自行申報(bào)的基礎(chǔ)上，再次調(diào)增應(yīng)納稅所得額 7767.96萬元，需補(bǔ)申報(bào)企業(yè)所得稅980萬元，并相應(yīng)加收滯納金。
本次納稅評(píng)估，納稅人共補(bǔ)申報(bào)企業(yè)所得稅1032.50萬元，加收滯納金58.03萬元。
