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| 財(cái)稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2578 |
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| 一、關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題的通知根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)納稅人采取折扣方式銷售貨物時(shí)，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫(xiě)在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問(wèn)題明確如下：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。二、關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知>的通知》（京國(guó)稅函〔2010〕35號(hào)）文件相關(guān)精神，現(xiàn)就粕類產(chǎn)品征免增值稅的有關(guān)問(wèn)題公告如下：（一）豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。 （二）本通知自2010年1月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口甜菜粕準(zhǔn)予退稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕716號(hào)）同時(shí)廢止。 三、關(guān)于中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)短信捐款營(yíng)業(yè)稅政策的通知根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)短信捐款營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕129號(hào)，現(xiàn)將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅收政策的問(wèn)題通知如下：為支持社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展，對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699969”和“10699919”分別為中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。本通知自2009年11月1日起執(zhí)行。四、關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）文件規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題通知如下：（一）實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（二）建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。五、關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（一）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)）文件規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下：1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第三條規(guī)定的精神，企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。2.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。3.企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。（二）對(duì)企業(yè)以前年度發(fā)生的損失，可以在不超過(guò)三年的期限內(nèi)向以前年度追補(bǔ)確認(rèn)。如2009年度追加扣除的年限為2006年、2007年、2008年。以后年度依此類推。（三）屬于上述情況需申請(qǐng)審批、備案（原外資企業(yè)）的資產(chǎn)損失，我局受理時(shí)間暫定為2010年6月1日以后。請(qǐng)納稅人隨時(shí)關(guān)注有關(guān)通知公告。六、關(guān)于企業(yè)特殊重組事項(xiàng)稅務(wù)處理的通知企業(yè)發(fā)生符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定的特殊重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照《北京市財(cái)政局 北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知>的通知》（京財(cái)稅〔2009〕1000號(hào)）要求，向主管管理所報(bào)送以下資料：（一）重組合同（協(xié)議）；（二）董事會(huì)和股東大會(huì)通過(guò)的相關(guān)協(xié)議；（三）有關(guān)部門(mén)的批復(fù)文件；（四）其他相關(guān)資料，應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：1.重組類型界定（企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等）；2.重組完成時(shí)間；3.重組業(yè)務(wù)中涉及的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)換，債務(wù)清償，職工安置，土地出讓金或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的處理和當(dāng)事人；4.符合特殊重組條件的說(shuō)明；5.重組合理商業(yè)目的說(shuō)明；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作價(jià)；7.中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估文件；8.有關(guān)資產(chǎn)或債務(wù)的重組業(yè)務(wù)發(fā)生前后的計(jì)稅基礎(chǔ)；9.有關(guān)納稅事項(xiàng)或責(zé)任的承繼規(guī)定；10.其他需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明的事項(xiàng)。七、關(guān)于小型微利企業(yè)一季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅的通知（一）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。小型微利企業(yè)一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下證明材料：1.2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及其附表；（已進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章的報(bào)表）2.企業(yè)2009年從業(yè)人員人數(shù)聲明；3.2009年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（二）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕133號(hào)）的規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于2009年度應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，2010年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可對(duì)實(shí)際利潤(rùn)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。在填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。八、關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知（一）為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）精神，根據(jù)《北京市財(cái)政局 北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京財(cái)稅〔2010〕388號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充如下內(nèi)容：1.《通知》第一條第（七）款所稱所稱“上年度稅務(wù)登記所在地人均工資”,是指由北京市統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局北京調(diào)查總隊(duì)聯(lián)合發(fā)布的提交認(rèn)定申請(qǐng)上年度北京市全市職工平均工資。2.《通知》第三條第（四）款所稱“非營(yíng)利組織登記證”,包括事業(yè)單位法人證書(shū)、社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)、基金會(huì)法人登記證書(shū)、民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)和宗教活動(dòng)場(chǎng)所登記證。3.《通知》第四條所稱“非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年”,其有效期的計(jì)算自其免稅資格被有關(guān)部門(mén)認(rèn)定年度起連續(xù)計(jì)算的五個(gè)公歷年度。4.當(dāng)年新辦非營(yíng)利組織，凡符合《通知》第一條規(guī)定條件的，應(yīng)于成立年度的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，提出并辦理新辦年度免稅資格認(rèn)定相關(guān)事宜。非營(yíng)利組織申請(qǐng)自2008年起認(rèn)定免稅資格的，應(yīng)于2010年4月15日前提出認(rèn)定申請(qǐng)，報(bào)送《通知》第三條所規(guī)定的申請(qǐng)材料，其中第（五）（六）（七）項(xiàng)為2008年度材料，并附送登記管理機(jī)關(guān)2009年度檢查結(jié)論復(fù)印件、2009年度是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說(shuō)明；申請(qǐng)自2009年起認(rèn)定免稅資格的，應(yīng)于2010年4月15日前提出認(rèn)定申請(qǐng)，報(bào)送《通知》第三條所規(guī)定的申請(qǐng)材料，其中第（五）（六）（七）項(xiàng)為2009年度材料。5.取得免稅資格的非營(yíng)利組織，需在免稅資格有效期內(nèi)，每一納稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送關(guān)于該納稅年度是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說(shuō)明；取得免稅資格的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位，除報(bào)送上述附送材料外，還需要一并報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)出具的該年度的年度檢查結(jié)論復(fù)印件。（二）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕123號(hào)）和《北京市財(cái)政局 北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京財(cái)稅〔2010〕388號(hào)）的補(bǔ)充規(guī)定，申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下材料：1.申請(qǐng)報(bào)告；2.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；3.稅務(wù)登記證復(fù)印件；4.非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件；（“非營(yíng)利組織登記證”,包括事業(yè)單位法人證書(shū)、社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)、基金會(huì)法人登記證書(shū)、民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)和宗教活動(dòng)場(chǎng)所登記證。）5.申請(qǐng)前年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；6.具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；7.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論；8.財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。申請(qǐng)認(rèn)定自2008年起非營(yíng)利組織免稅資格的，報(bào)送以上規(guī)定的申請(qǐng)材料，其中第5、6、7項(xiàng)為2008年度材料，并附送登記管理機(jī)關(guān)2009年度檢查結(jié)論復(fù)印件、2009年度是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說(shuō)明；申請(qǐng)認(rèn)定自2009年起非營(yíng)利組織免稅資格的，報(bào)送以上規(guī)定的申請(qǐng)材料，其中第5、6、7項(xiàng)為2009年度材料。非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。經(jīng)審核確認(rèn)2008年度符合非營(yíng)利組織免稅資格的，不需再申請(qǐng)報(bào)送2009年度申請(qǐng)免稅資格的材料。（三）我局所轄的非營(yíng)利組織申請(qǐng)自2008年、2009年認(rèn)定免稅資格的，應(yīng)于2010年4月15日前將申請(qǐng)材料報(bào)送至主管管理所。 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