網(wǎng)友626116：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到“股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出”。這條規(guī)定中“不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出”指的是哪些稅費？
廖體忠：到目前為止，沒有任何可以扣除的稅費支出，營業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費支出。 網(wǎng)友85283：技術(shù)轉(zhuǎn)讓分為幾種？境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用，是否需要開具稅務(wù)證明？
廖體忠：技術(shù)轉(zhuǎn)讓分為所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。如果屬于所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，傾向于按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益征收企業(yè)所得稅。如果屬于使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，應(yīng)根據(jù)《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）規(guī)定申請開具稅務(wù)證明。 網(wǎng)友“外企會計”：我們已將2008年1月1日～2008年12月31日期間的利息匯給境外代付行，代付行已在當(dāng)?shù)乩U稅，是否還要追回？代付地稅務(wù)機(jī)關(guān)要退還代付行才能匯回我國境內(nèi)，是否存在雙重征稅行為？
廖體忠：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，你行向境外代付行支付利息時，應(yīng)依法代扣代繳企業(yè)所得稅。沒有依法履行扣繳義務(wù)的，根據(jù)《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人可以處未扣繳稅款金額0.5倍～3倍的罰款，并追繳納稅人稅款。如果我國與非居民納稅人所在國有稅收協(xié)定，其同一筆利息收入被雙重征稅時，納稅人可根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，向沒有征稅權(quán)的國家稅務(wù)主管當(dāng)局提出退稅，或申請啟動相互磋商程序，解決雙重征稅問題。 網(wǎng)友“西瓜995”：按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)取得的技術(shù)服務(wù)費所得應(yīng)該按照哪個標(biāo)準(zhǔn)來確定應(yīng)納稅所得額？稅率是多少？
廖體忠：對于非居民企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)、設(shè)備安裝勞務(wù)取得的所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，據(jù)實計算或核定應(yīng)納稅所得額，適用稅率為25%。對于適用雙邊稅收協(xié)定的，有些協(xié)定規(guī)定技術(shù)服務(wù)費屬于特許權(quán)使用費，則應(yīng)由支付人就其收入額按照10%的稅率扣繳非居民的企業(yè)所得稅。適用協(xié)定限制稅率的，由納稅人提出申請，經(jīng)審批后按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。 網(wǎng)友“心相印”：來華提供勞務(wù)的非居民企業(yè)，由其自行進(jìn)行納稅申報，我公司在對其付款時需開具《稅務(wù)證明》。如果沒有到按季預(yù)繳的時間，我們應(yīng)提交什么文件？
廖體忠：你公司應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）要求，提供包括合同或協(xié)議、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求的文書復(fù)印件等資料，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如納稅人辦理稅務(wù)登記、以前年度或季度申報納稅的證明資料等。 網(wǎng)友“水晶盒子”：跨年度來華提供短期勞務(wù)的非居民雇員，是否要自行申報納稅？
廖體忠：跨年度來華提供短期勞務(wù)的非居民雇員，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》和國家稅務(wù)總局令2009年第19號《非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，自行申報納稅或由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定單位扣繳。 網(wǎng)友“文本文件”：非居民企業(yè)在境外提供勞務(wù)的，如何提交申請免稅的文件？
廖體忠：外國企業(yè)在境外提供勞務(wù)，沒有來源于中國境內(nèi)所得的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不屬于非居民企業(yè)納稅人，無須申請免稅。但涉及應(yīng)繳納營業(yè)稅的，按營業(yè)稅條例等有關(guān)規(guī)定辦理。 網(wǎng)友“計芳”：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供服務(wù)需要繳納哪種稅？都要辦理稅務(wù)登記嗎？
廖體忠：非居民在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，需要繳納企業(yè)所得稅的，按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定界定勞務(wù)的性質(zhì)。需要繳納營業(yè)稅的，按照《營業(yè)稅條例》有關(guān)規(guī)定界定勞務(wù)性質(zhì)。凡屬于企業(yè)所得稅或營業(yè)稅的納稅人，均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局令2009年第19號文件的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 網(wǎng)友85712：非居民企業(yè)（有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所）取得來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法的哪條規(guī)定納稅？
廖體忠：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。比如說非居民來華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，就適用于第二款的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 網(wǎng)友85397：關(guān)聯(lián)企業(yè)間的一些代墊費用，如代收代付費用等，是否要視為關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備同期資料？
廖體忠：只要是關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生的交易都屬于關(guān)聯(lián)交易，因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的代收代付行為也屬于關(guān)聯(lián)交易。至于準(zhǔn)備同期資料，只要企業(yè)不符合《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第十五條規(guī)定的免予準(zhǔn)備同期資料的三個條件，都應(yīng)該準(zhǔn)備同期資料。 網(wǎng)友“微微安”：新頒布的《企業(yè)所得稅法》是否還有“預(yù)提所得稅”的概念？其稅率是多少？
廖體忠：預(yù)提所得稅不是一個稅種，而是對非居民企業(yè)取得的來源于我國境內(nèi)的所得實行源泉扣繳方式征收企業(yè)所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得或國務(wù)院規(guī)定的其他所得。這類所得是屬于非居民企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所取得的所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)場所沒有聯(lián)系的所得。適用的基本稅率為20%，《企業(yè)所得稅法實施條例》以優(yōu)惠形式將稅率減為10%。 網(wǎng)友PHCT2：如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供服務(wù)，且全部在境外提供，若扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難直接向非居民企業(yè)追征稅款，在實際操作中是否會向境內(nèi)的扣繳義務(wù)人來追繳稅款？
廖體忠：根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款0.5倍～3倍的罰款。 網(wǎng)友“炒胡豆”：我公司在國外取得了外國公司為我公司設(shè)計的方案，但由國內(nèi)向國外支付設(shè)計費，我公司應(yīng)憑什么發(fā)票入賬，是否代扣外國企業(yè)企業(yè)所得稅？
廖體忠：應(yīng)憑合法有效的付款憑證入賬。如果設(shè)計行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納企業(yè)所得稅；如果設(shè)計行為發(fā)生在中國境內(nèi)，那么外國公司應(yīng)就其在境內(nèi)取得的設(shè)計收入繳納企業(yè)所得稅，不存在代扣的問題。 網(wǎng)友“向日葵”：《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》要求非居民企業(yè)在華從事倉儲租賃，按國家稅務(wù)總局令2009年第19號文件進(jìn)行稅務(wù)管理。但《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》要求支付境外租金進(jìn)行源泉扣繳。我們要向境外房屋產(chǎn)權(quán)人支付房屋租金，我們應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅率是多少？
廖體忠：問題中提到的關(guān)于向境外房屋產(chǎn)權(quán)人支付房屋租金的性質(zhì)問題，如該非居民未在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所提供倉儲租賃服務(wù)，而是委托獨立代理人管理和交易，則屬于消極所得，對其租金收入應(yīng)按照10%的稅率代扣代繳所得稅。如果在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，取得的租金收入，應(yīng)作為經(jīng)營利潤按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 |
