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| 企業(yè)注銷清算時股東借款如何處理？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1582 |
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| 問：我公司向股東借入流動資金，無法償還，注銷清算時是否應(yīng)認(rèn)定為無法支付的負(fù)債，確認(rèn)為清算收益？ 答：企業(yè)應(yīng)確認(rèn)該債務(wù)清償收益。 依據(jù)如下： 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ?。ㄒ唬┤抠Y產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； （二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； ?。ㄈ└淖兂掷m(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理； ?。ㄋ模┮婪◤浹a虧損，確定清算所得； ?。ㄎ澹┯嬎悴⒗U納清算所得稅； （六）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函[2009]388號）附件二：企業(yè)清算所得稅申報表填報說明第三條規(guī)定： 2.第2行“負(fù)債清償損益”：填報納稅人全部負(fù)債按計稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計算填報。 附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》填報說明規(guī)定： 3.“計稅基礎(chǔ)（2）”列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負(fù)債計稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。 4.“清償金額（3）”列：填報納稅人清算過程中各項負(fù)債的清償金額。 第四條規(guī)定，表內(nèi)及表間關(guān)系： 1.“負(fù)債清償損益（4）”列＝本表“計稅基礎(chǔ)（2）”列－“清償金額（3）”列。 企業(yè)清算所得是否包括資本公積？ |
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