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| 個稅規(guī)則下企業(yè)投資者借錢、還錢得算好日子 |
| 發(fā)布時間：2016/9/26 來源： 閱讀次數(shù)：1647 |
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在這個社會，我們只要生存，就需要有經(jīng)濟(jì)來源，那就是收入，作為個體來講，除了《個人所得稅法》規(guī)定的一些“公”字頭收入或者不可抗力等情況外，大部分收入都是要不折不扣的繳納個人所得稅的?，F(xiàn)在這個社會，賺錢也開始抱團(tuán)合作（你看NBA里杜蘭特都加入勇士組四巨頭了），都會找一個或幾個搭檔合作開個店面或者企業(yè)之類的。這肥水不流外人田，合作老板有困難，就跟企業(yè)借錢這也是常有的事，但是你得算好日子。
先說說合伙企業(yè)投資者這一類人?！秱€人所得稅管理辦法》第三十五條：“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨(dú)立從事勞務(wù)活動的個人的個人所得稅征管……（四）加強(qiáng)個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅?！逼鋵?shí)看這個規(guī)定的第四項(xiàng)，只能約束合伙企業(yè)投資者，因?yàn)閭€體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)基本就是單打獨(dú)斗，錢都是自己的，怎么進(jìn)怎么出都是一個人。但合伙不一樣，這個約束其實(shí)挺好，為啥？錢從企業(yè)賬戶借走入個人腰包又沒用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，肯定多多少少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會有影響。所以這個一年之限設(shè)計的挺好，不會很長，也不會很短，既能保護(hù)企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)還能保障國家收入,另外還能懲治老賴，不過這類企業(yè)要是規(guī)模不大，不設(shè)賬冊，從核定征收這個角度來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)查這類個稅收集證據(jù)起一定難度。
再說說公司個人股東這一類。《政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》中第二點(diǎn)規(guī)定：“關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題。納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。”這一條規(guī)定主要是針對法人，其背后也是為了防止股東變相侵吞公司財產(chǎn)，影響公司經(jīng)營。這一條比起上文關(guān)于合伙企業(yè)的規(guī)定更為嚴(yán)苛了，一是因?yàn)橐驗(yàn)楣敬蠖酁橘Y合，比起合伙這個人合來資金顯然更重要（刺破面紗制度用起來其實(shí)比無限連帶責(zé)任麻煩多了）。還有就是因?yàn)椤秱€人所得稅管理辦法》第三十五條中關(guān)于借款的期限是一年，而這里說的是納稅年度，指的是年份而不是指365天（如果你理解成一年，那你太低估制定規(guī)則者的智商了，他難道不看《個人所得稅管理辦法》第三十五條？）。說個例子，一個股東2016年1月從公司那借錢，那2016年12月31日前就得還錢，不然收你這個借款人的個稅沒商量。但是這里還有一個更極端的情況，一個股東2016年12月29日借錢私用，打算2017年1月5日還。但2017年1月4日稅務(wù)機(jī)關(guān)就逮到你了（別問我稅務(wù)機(jī)關(guān)為啥非要這一天來，因?yàn)槿绻麃淼臅r候你還上了，那就不符合“在該納稅年度終了后既不歸還”這個前提條件），那不就符合征稅規(guī)定了？你會說我也沒想賴賬，我還的也夠迅速，這合理么？我會告訴你這合規(guī)。這種極端情形稅務(wù)機(jī)關(guān)肯不肯考量合理性放一馬，那就得看個人擔(dān)當(dāng)了，每一個超越規(guī)定的決定背后都是有風(fēng)險的，合情合理但違規(guī)違法被拉去過堂的也不在少數(shù)。所以就算你急用要借錢，也要算好日子，免得得不償失。
另外，2016年過后，千萬別低估稅務(wù)機(jī)關(guān)深度發(fā)掘個稅潛力的強(qiáng)大決心，公司的資金流向、賬冊等等稅務(wù)機(jī)關(guān)老手一眼就能看出來的，萬一卡點(diǎn)上了，這借錢的以后還不還稅務(wù)機(jī)關(guān)管不著，但是稅肯定要收借款人的。這也是給借錢生錢的投資者提個醒，最好掂量下自己有沒有在那個稅賦之下、時限之下的盈利能力，否則還是少打自己企業(yè)主意的好。同時這也給稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員提個醒，別光盯著企業(yè)所得稅，看賬時候看到應(yīng)收賬款也留個心，忽略個稅征管也能讓你處于瀆職風(fēng)險之下。
總的來說，這就跟民間拜神祈福一樣，日子不對，鬼神不受，別坑自己、坑隊友、坑企業(yè)，一不小心可能還坑了不夠細(xì)心的稅務(wù)人員。 |
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