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| 魯國稅函[2010]243號 山東省國家稅務局關于加強成品油消費稅管理的意見 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：538 |
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| 山東省國家稅務局關于加強成品油消費稅管理的意見 魯國稅函[2010]243號 2010-6-4 各市國家稅務局(不發(fā)青島) 為進一步加強和規(guī)范我省成品油消費稅管理，現(xiàn)結合我省實際，從生產(chǎn)銷售、外購油品抵扣、納稅申報、石腦油免稅管理等環(huán)節(jié)提出如下意見。 一、在成品油生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))全面推行《成品油消費稅信息管理系統(tǒng)》，利用該《系統(tǒng)》采集成品油消費稅相關信息，加強成品油消費稅管理。 二、為確保企業(yè)防偽稅控開票數(shù)據(jù)完整，企業(yè)在更換、重新發(fā)行防偽稅控開票系統(tǒng)金稅卡，或更換防偽稅控開票計算機以及重新安裝操作系統(tǒng)等可能造成開票數(shù)據(jù)丟失的有關操作前，必須報主管稅務機關批準，并由防偽稅控服務單位做好相關數(shù)據(jù)備份后方可進行上述操作?！ ∪?、嚴格落實企業(yè)產(chǎn)品備案管理規(guī)定。企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品，要按產(chǎn)品種類、名稱、是否屬于消費稅應稅產(chǎn)品及工藝流程等報主管稅務機關備案。除常溫下為氣體的產(chǎn)品外，其他產(chǎn)品必須有技術監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗報告》(報告中必須有辛烷值、含鉛量，傾點或凝點的檢測數(shù)值，下同)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，必須將新增產(chǎn)品(常溫下氣體的除外)的種類、名稱、技術監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗報告》、是否屬于消費稅應稅產(chǎn)品及工藝流程等，自生產(chǎn)經(jīng)營變化之日起30日內(nèi)，報主管稅務機關備案?！ ∷?、企業(yè)銷售產(chǎn)品時，應按規(guī)定全部開具增值稅專用發(fā)票(或增值稅普通發(fā)票)并妥善保管與銷售有關的內(nèi)部自制憑證，如過磅單、出庫單、流量表記錄、收付款憑證、銷售日報表等。企業(yè)銷毀上述資料前，應報請主管稅務機關同意后方可銷毀?！ ∥?、主管稅務機關應當定期或不定期(每年不得少于兩次)對企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結構、原料耗用情況、銷售收入、銷售數(shù)量、銷售價格、銷售對象等進行數(shù)據(jù)分析，并將分析情況形成書面材料及時上報上級國稅機關。省局將根據(jù)情況，適時抽查部分主管稅務機關對有關企業(yè)的數(shù)據(jù)分析報告?！ ?一)對企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結構、產(chǎn)品銷售收入、銷售數(shù)量、原料耗用情況與上期、去年同期進行全面分析比較，評價是否與企業(yè)生產(chǎn)能力相符合； (二)對企業(yè)當期銷售的產(chǎn)品種類進行分析，分析企業(yè)是否存在產(chǎn)品種類變化未備案的情況，是否有新增產(chǎn)品屬于消費稅范圍未申報的情況； (三)對企業(yè)銷售不同產(chǎn)品的價格進行綜合分析，分析企業(yè)有無將高稅率產(chǎn)品變更為低稅率產(chǎn)品名稱逃避消費稅的行為； (四)對企業(yè)銷售對象和銷售產(chǎn)品進行綜合分析，分析企業(yè)有無將產(chǎn)品通過改變名稱逃避消費稅的行為； (五)對企業(yè)未申報消費稅的各類產(chǎn)品，結合產(chǎn)品的銷售價格、銷售對象進行綜合分析，分析企業(yè)有無將屬于應稅油品收入列入其他業(yè)務收入逃避消費稅的行為。 六、為防止企業(yè)更換應稅油品品目名稱，省局將根據(jù)全省企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)情況，建立全省成品油消費稅征收產(chǎn)品品名備案目錄，以方便基層國稅機關加強管理?！ ∑?、主管稅務機關應加強企業(yè)納稅輔導和政策宣傳，監(jiān)督企業(yè)規(guī)范設置《抵扣稅款臺帳》。納稅人必須按照國稅發(fā)〔2006〕49號文件規(guī)定建立《抵扣稅款臺帳》，也可以根據(jù)實際需要另行設置臺帳。需要另行設置臺帳的，只得在國稅發(fā)〔2006〕49號文件規(guī)定內(nèi)容基礎上增加內(nèi)容，不得刪減內(nèi)容。未按照規(guī)定設置《抵扣稅款臺帳》的，不予抵扣稅款。 八、嚴格對企業(yè)外購的用于連續(xù)生產(chǎn)應稅油品的已稅原料(指汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油)的稅款扣除管理?！ ?一)企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)初次購進已稅原料，必須提供由政府有關部門核發(fā)的該企業(yè)成品油生產(chǎn)資質(zhì)證明的復印件(加蓋該企業(yè)公章)或(銷貨方)主管稅務機關出具的該企業(yè)為成品油消費稅納稅人資質(zhì)證明，并向主管稅務機關登記備案后，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣?！ ?二)企業(yè)從具有“進口成品油資質(zhì)”的商貿(mào)企業(yè)初次購進已稅原料(專用發(fā)票備注欄注明“進口已稅**油)，必須提供由國家有關部門核發(fā)的該企業(yè)進口成品油資質(zhì)證明的復印件(加蓋該企業(yè)公章)，并向主管稅務機關登記備案后，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣?！ ?三)企業(yè)從一般商貿(mào)企業(yè)購進已稅原料，除銷貨方同時提供購進該已稅原料所對應(數(shù)量和貨物名稱)的增值稅專用發(fā)票(復印件)和購進企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè)對應的銷貨方)符合上述(一)、(二)款所述有關資質(zhì)證明以外的，主管稅務機關一律向銷貨方主管稅務機關發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務繳納消費稅情況，經(jīng)由銷貨方主管稅務機關回函確認已繳納消費稅的，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣。 九、企業(yè)抵扣稅款之增值稅專用發(fā)票所列貨物名稱，必須和財政部、國家稅務總局財稅[2008]167號文件”成品油消費稅征收范圍注釋“所列的油品名稱一致，其他貨物名稱一律不允許抵扣稅款。 解讀財稅[2008]167號：提高成品油消費稅稅率 十、企業(yè)在辦理成品油消費稅納稅申報時，必須按規(guī)定完整的提供以下申報資料。 (一)成品油消費稅納稅申報表及其附列資料； (二)如需辦理消費稅稅款抵扣手續(xù)，還應當提供以下資料： 1.外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，提供外購應稅消費品增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復印件。如果外購應稅消費品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復印件外，還應提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復印件?！ ?.委托加工收回應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，提供”代扣代收稅款憑證“原件和復印件?！ ?.進口應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，提供”海關進口消費稅專用繳款書“原件和復印件?！ ≈鞴芏悇諜C關在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人，復印件留存?！ ∈?、主管稅務機關受理企業(yè)成品油消費稅納稅申報時，要認真進行以下內(nèi)容審核?！ ?一)消費稅納稅申報表主表與附表之間邏輯勾稽關系審核； (二)成品油消費稅抵扣憑證、成品油消費稅抵扣臺賬、成品油消費稅抵扣明細一致性審核； (三)申報繳納成品油消費稅油品與油品認定備案應繳納成品油消費稅油品審核； 實行電子申報的，電子申報系統(tǒng)中要具有上述有關自動審核功能。 十二、嚴格《山東省石腦油使用管理證明單》(簡稱《證明單》)使用管理?！蹲C明單》統(tǒng)一由市局保管，嚴格發(fā)放領用手續(xù)和數(shù)量。主管稅務機關對轄區(qū)內(nèi)從事以石腦油為原料生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的企業(yè)使用《證明單》實行備案管理。對申請使用《證明單》的企業(yè)要進行實地核實，主要核實是否生產(chǎn)符合規(guī)定條件的乙烯、芳烴類產(chǎn)品，對符合條件的建立石腦油免稅企業(yè)檔案，準予使用《證明單》。企業(yè)生產(chǎn)新增乙烯、芳烴類產(chǎn)品，必須重新申請。以石腦油為原料生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的企業(yè)需向主管稅務機關提交如下備案資料： (一)企業(yè)申請報告； (二)生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明； (三)本企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品名錄； (四)技術監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗報告》)； (五)主管稅務機關要求的其他資料?！ ∈⑵髽I(yè)在辦理《證明單》核銷時，主管稅務機關要對《證明單》回執(zhí)聯(lián)、核銷聯(lián)、存根聯(lián)注明的品種、數(shù)量、單價、金額、代碼、號碼、開票日期與企業(yè)開具的銷售發(fā)票的相關內(nèi)容進行認真核對。經(jīng)審核，《證明單》與銷售發(fā)票相關內(nèi)容一致的，主管稅務機關在《證明單》核銷聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)、存根聯(lián)的”主管稅務機關審核意見“欄，簽署審核意見并加蓋單位公章后，將《證明單》存根聯(lián)連同銷售發(fā)票原件一并退還企業(yè)，同時將銷售發(fā)票復印件附于《證明單》核銷聯(lián)之后裝訂留存?zhèn)洳椤！ ∈?、主管稅務機關應在規(guī)定時間內(nèi)將簽署審核意見并加蓋單位公章《證明單》回執(zhí)聯(lián)傳遞給銷貨方主管稅務機關，并作核銷登記?！ ∈?、主管稅務機關應加強對石腦油生產(chǎn)企業(yè)及乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)督管理，認真作好石腦油生產(chǎn)加工及乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的日常監(jiān)控，切實加強石腦油免稅管理。 十六、本文從2010年7月1日起執(zhí)行。 2009年流轉稅相關政策變動解讀之成品油消費稅政策 國發(fā)[2008]37號實施成品油價格和稅費改革的通知 財稅[2008]168號提高成品油消費稅稅率后相關成品油消費稅政策 財稅[2008]19號調(diào)整部分成品油消費稅政策 國稅發(fā)[2008]45號石腦油消費稅免稅管理辦法 國稅函[2008]1073號開展非正常銷售成品油消費稅專項納稅評估 卷煙、成品油、乘用車等行業(yè)消費稅政策解讀 貨便函[2009]58號開展成品油稅費改革執(zhí)行情況調(diào)查 財預[2008]479號實施成品油價格和稅費改革有關預算管理問題 財預[2009]351號規(guī)范成品油價格和稅費改革資金管理有關問題 成品油價稅費改革若干問題答問 財關稅[2008]12號調(diào)整成品油進口環(huán)節(jié)消費稅 |
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