隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，能源消耗、環(huán)境污染等問題也越來越受到全社會的普遍關(guān)注，節(jié)能減排，保護環(huán)境是每個公民，每個企業(yè)的共同責任。
2014年南京將舉辦第二屆青年奧林匹克運動會，我市在“辦好青奧盛事、創(chuàng)成率先大業(yè)、建設(shè)人文綠都”的目標任務(wù)指引下，大力構(gòu)建節(jié)約型政府，樹立“節(jié)約資源、減少排放”的生態(tài)文明理念，明確行政事業(yè)單位節(jié)能減排目標，積極落實生產(chǎn)企業(yè)節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策，努力確保我市經(jīng)濟發(fā)展與保護資源、保護生態(tài)環(huán)境相協(xié)調(diào)。本期《南京稅務(wù)》就節(jié)能減排相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為你作點評。
投資節(jié)能減排設(shè)備可減免企業(yè)所得稅
“沒想到這么順利就辦好了企業(yè)所得稅減免手續(xù)！”江蘇恒豐勁力節(jié)能科技有限公司的張會計拿著減免稅通知書高興地說，“我們是國家發(fā)改委、財政部首批節(jié)能服務(wù)公司備案企業(yè)，投資了節(jié)能環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目1個多億，剛符合減免稅條件，稅務(wù)部門就主動送政策上門，我就趕緊過來辦手續(xù)了。”
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）的規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
特別提醒的是，“符合條件”是指同時滿足以下條件：1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；2.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定；4.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4.節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
該公司從事節(jié)能設(shè)備的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和節(jié)能工程施工，投資額占實施合同能源管理項目投資總額的100%，涉及的5個項目均已在“南京市經(jīng)濟和信息化委員會”備案，也符合其他相關(guān)條件，張會計準備好了資料前來進行備案申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后減免了近70萬元的企業(yè)所得稅。
公共垃圾處理企業(yè)稅收可享優(yōu)惠
近些年，國家對環(huán)境保護和節(jié)能減排的愈發(fā)重視，市民錢先生覺得投資垃圾處理行業(yè)的時機已經(jīng)成熟，但該行業(yè)初始投資成本大，資金回收期長的特性著實讓他發(fā)愁，為此，錢先生來到六合地稅局辦稅服務(wù)廳，咨詢是否有相關(guān)稅收優(yōu)惠政策扶持。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的公共垃圾處理項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。同時為從事垃圾處置業(yè)務(wù)而投資購買符合環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水設(shè)備的企業(yè)，只要該投資設(shè)備符合《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的設(shè)備要求，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
在得知從事垃圾處理行業(yè)有這么多的稅收優(yōu)惠政策后，錢先生激動地說：“我預(yù)算僅環(huán)保設(shè)備投入總共就有300多萬元，這么一算下來，符合條件的所得稅稅前抵免少說也有幾十萬元。加上企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策，之前所擔心的資金鏈的問題全部解決了，謝謝你們的解答！”同時，錢先生還表示自己開辦企業(yè)后一定會依法經(jīng)營、誠信納稅，把國家對環(huán)保項目扶持的態(tài)度和力度轉(zhuǎn)換為一流的經(jīng)營業(yè)績。
綜合利用資源可享企業(yè)所得稅優(yōu)惠
今年企業(yè)所得稅匯算清繳期間，秦淮地稅局接待了一家生產(chǎn)制造企業(yè)王會計的政策咨詢：“我們企業(yè)2013年度以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為產(chǎn)品的主要原材料。聽說企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算繳納企業(yè)所得稅方面有稅收優(yōu)惠。不知道我們能否享受優(yōu)惠政策呢？”
接到咨詢后，秦淮地稅局稅務(wù)人員向王會計解釋，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。同時根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）的規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。因此，王會計所在的公司2013年度以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入可在計算2013年應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)輔導(dǎo)，該企業(yè)享受了企業(yè)所得稅減免額近4萬元，減免比例達到了12.10%。 相關(guān)政策——節(jié)能減排、環(huán)境保護、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策匯總 |
