個人投資者取得的交易手續(xù)費返還收入是否需要繳納個人所得稅？個人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股如何繳納個人所得稅？針對近期納稅咨詢熱點，近日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司進行了統(tǒng)一解答。 對于“股民個人從證券公司取得的交易手續(xù)費返還收入，是否需要繳納個人所得稅”的問題，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《國家稅務(wù)總局關(guān)于股民從證券公司取得的回扣收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1999]627號）規(guī)定，股民個人從證券公司取得的交易手續(xù)費返還收入、回扣收入，應(yīng)按“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由證券公司在支付收入時代扣代繳。 與此同時，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司還就納稅人提出的“個人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股如何繳納個人所得稅”的提問進行解答。納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]108號）規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的，證券登記結(jié)算公司根據(jù)實際轉(zhuǎn)讓收入和植入證券結(jié)算系統(tǒng)的標(biāo)的限售股成本原值，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費后的余額，適用20%的稅率，直接計算需扣繳的個人所得稅額。合理稅費指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。
事實上，個人限售股繳稅一直備受關(guān)注。2009年12月31日，財政部、稅務(wù)總局和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布通知，明確自2010年1月1日起，個人轉(zhuǎn)讓限售股所得需按20%稅率征收個人所得稅。 但是，限售股轉(zhuǎn)讓催生了很多避稅途徑，如通過認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)避稅、到稅收優(yōu)惠地區(qū)進行異地轉(zhuǎn)讓避稅等。為了補漏，監(jiān)管部門此后又出臺《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（財稅[2010]70號），明確限售股的7個類型和9種轉(zhuǎn)讓方式。 相關(guān)文件——財稅[2012]85號關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知
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