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| 渝地稅發(fā)[2010]67號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：619 |
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| 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知 渝地稅發(fā)[2010]67號 2010-04-14 各區(qū)縣(自治縣)地方稅務(wù)局，市局各直屬單位： 《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(渝地稅發(fā)[2004]249號)(以下簡稱《通知》)下發(fā)后，各地地稅機關(guān)在規(guī)范代開普通發(fā)票管理，強化稅源監(jiān)控，維護市場經(jīng)濟秩序方面取得了明顯成效。由于客觀情況發(fā)生變化，《通知》中一些規(guī)定已不適應(yīng)形勢發(fā)展需要。依據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)前我市實際，現(xiàn)就進一步規(guī)范代開地方稅收普通發(fā)票問題明確如下： 一、代開發(fā)票的概念界定 代開發(fā)票，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)開具發(fā)票的行為?！ 《?、申請代開發(fā)票的范圍與對象 申請代開地方稅收普通發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向營業(yè)稅繳納地的主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票?！ ?一)凡已辦理地方稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票： 1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的； 2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的； 3.外區(qū)(縣、自治縣)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，應(yīng)持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。 (二)正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票?！ ?三)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票?！ ?四)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票?！ ∪?、代開發(fā)票的程序 (一)申請人提出代開發(fā)票申請?！ ?.自行申請。申請代開地方稅收普通發(fā)票的單位和個人應(yīng)填寫《重慶市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請表》(見附件1)，并提供相關(guān)證明材料。相關(guān)證明材料包括： (1)申請單位的《稅務(wù)登記證(副本)》(未辦理稅務(wù)登記證的除外)或個人的身份證明及其復(fù)印件； (2)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的合同、協(xié)議或付款方的書面確認材料； 對個人每次申請代開金額在1000元以下的小額勞務(wù)只提供身份證明。已辦理稅務(wù)登記的納稅人，在第一次申請代開發(fā)票之后，只出示證件原件(或原件副本)，經(jīng)與信息系統(tǒng)中存儲的納稅人電子信息查驗無誤后，即可退回納稅人，納稅人不再提供證件的復(fù)印件?！ 〕鲜鲎C明材料外，依據(jù)申請人代開發(fā)票服務(wù)內(nèi)容的不同，增加相應(yīng)的證明材料：個人出租住房的，應(yīng)提供房產(chǎn)證原件及復(fù)印件；享受法定或政策性減免稅的，應(yīng)提供減免稅批復(fù)或證明材料；符合不預(yù)征企業(yè)所得稅條件的，應(yīng)提供稅務(wù)機關(guān)出具的《代開發(fā)票賬務(wù)核算情況證明》(見附件2)；申請開具轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)金額在1萬元以上的，應(yīng)提供本項業(yè)務(wù)所對應(yīng)的成本費用資料；自然人申請代開“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的，應(yīng)提供自備運輸工具證照的復(fù)印件。 申請人提供的證明材料原件作為主管稅務(wù)機關(guān)審查依據(jù)，符合條件的退還申請人，復(fù)印件與原件核對無誤，經(jīng)辦人在復(fù)印件注明“經(jīng)審驗與原件相符”并簽字后，留存稅務(wù)機關(guān)備查。 2.集中申請。同類勞務(wù)提供者眾多、額度小(如代售充值卡、代理保險等)，不便于由單個申請人申請代開發(fā)票的，可由付款方申請集中代開發(fā)票。申請集中代開發(fā)票的單位，應(yīng)在提出具體開票申請之前，與稅務(wù)機關(guān)簽訂委托代征協(xié)議，辦理《委托代征證書》，提供《重慶市地方稅務(wù)局集中代開發(fā)票申請審批表》(見附件3)，經(jīng)管理員實地調(diào)查核實，逐級報批區(qū)縣局審批同意后，確認其取得集中代開發(fā)票資格。集中代開發(fā)票應(yīng)具備以下條件： (1)同類勞務(wù)提供者眾多(單月勞務(wù)發(fā)生次數(shù)在50筆以上)，持續(xù)時間長，單筆勞務(wù)額度小(在1萬元以下)?！ ?2)賬務(wù)核算真實，能夠準(zhǔn)確提供所支付勞務(wù)的明細信息。 (3)能夠按照本通知的標(biāo)準(zhǔn)和要求準(zhǔn)確計算應(yīng)代征稅款，并及時足額入庫稅款?！ 〖写_發(fā)票申請人具體申請代開發(fā)票時，應(yīng)提供《支付勞務(wù)費用明細表》(見附件4)和《稅款繳款書》復(fù)印件?！ ?二)受理審核。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請代開發(fā)票單位和個人的申請表和證明材料進行核對，經(jīng)核對一致的，方可受理?！ 〈_發(fā)票的審核程序及權(quán)限：申請人申請開具的發(fā)票金額在1000元以下的，由代開發(fā)票經(jīng)辦人審核開具；申請開具的發(fā)票金額在1000元以上(含本數(shù)，下同)，10萬元以下的，經(jīng)主管稅務(wù)(征收)所負責(zé)人審核同意后開具；申請開具的發(fā)票金額在10萬元以上，100萬元以下的，經(jīng)區(qū)縣局負責(zé)人授權(quán)，可由征管科長審核同意后開具；申請開具的發(fā)票金額在100萬以上的，經(jīng)區(qū)縣局負責(zé)人審核同意后開具?！ ?三)特別程序。申請人申請代開各類勞務(wù)費、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)發(fā)票金額單次或月累計在1萬元以上的，實行按實征收。申請人提出申請符合受理條件的，經(jīng)辦人錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，向申請人出具《文書受理通知書》。管理員或辦稅服務(wù)廳相關(guān)人員辦理稅款結(jié)算，經(jīng)按代開發(fā)票權(quán)限和程序?qū)徍撕?，申請人憑《文書受理通知書》到辦稅服務(wù)廳開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦結(jié)稅款結(jié)算和審核程序。 (四)征收稅款。經(jīng)審核符合代開發(fā)票條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收稅款及其附加費。代開發(fā)票經(jīng)辦人應(yīng)根據(jù)申請人類型以及服務(wù)內(nèi)容，按照《重慶市地方稅務(wù)局代開發(fā)票稅(征收)率表(企業(yè)適用)》(見附件5)、《重慶市地方稅務(wù)局代開發(fā)票稅(征收)率表(個人適用)》(見附件6)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。實行按實征收的，依據(jù)管理員或辦稅服務(wù)廳相關(guān)人員辦理的稅款結(jié)算手續(xù)征收稅款及其附加費?！ ?五)發(fā)票填開。稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票實行“先稅后票”，已征收稅款的代開發(fā)票申請，代開發(fā)票經(jīng)辦人應(yīng)按照申請人所提供的經(jīng)營活動證明確定的經(jīng)營項目、征收稅款的計稅依據(jù)，按時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實為其填開，并加蓋“代開發(fā)票專用章”，蓋章位置應(yīng)在“備注”欄中間，避免壓蓋代碼和合計(小寫)等欄目。代開發(fā)票時，須在發(fā)票備注欄內(nèi)填寫納稅人已申報繳納稅款的完稅憑證號碼，屬于免稅范圍的，應(yīng)在發(fā)票票面上注明“免稅”字樣?！ ∷?、代開發(fā)票種類和管理 (一)代開發(fā)票種類包括“重慶市地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”(代開)、“銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票”(代開)、“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”(代開)。申請人申請代開建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)、公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)務(wù)分別適用前述發(fā)票，申請人申請代開上述以外業(yè)務(wù)的，適用“重慶市地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票”(210mm×139.7mm規(guī)格)?！ ?二)各區(qū)縣局要按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，落實專人負責(zé)代開發(fā)票的保管，保證帳實相符。對申請人提供的《重慶市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請表》、相關(guān)證明材料以及已開具的發(fā)票存根聯(lián)、稅收完稅憑證(征管資料聯(lián))應(yīng)按規(guī)定進行保存，一律不得擅自銷毀。保存期滿5年后，經(jīng)區(qū)縣局查驗后統(tǒng)一銷毀?！ ∥?、代開發(fā)票作廢、退票處理 (一)申請人在代開發(fā)票開具當(dāng)月，發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)終止或取消、退回經(jīng)營款項、開票有誤等情形，代開票稅務(wù)機關(guān)收到退回的全部發(fā)票聯(lián)次且符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，稅務(wù)機關(guān)可即時作廢。發(fā)票作廢時，應(yīng)對全部發(fā)票聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理?！ ∩鲜鲎鲝U條件，是指同時具有以下情形的： 1.收到退回全部發(fā)票聯(lián)次的時間未超過代開票的當(dāng)月； 2.收付款雙方均未進行納稅申報且未記賬?！ ?二)受票方取得稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因經(jīng)營款項部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定全票開具紅字處理。 在開具紅字發(fā)票前，如受票方尚未記賬、發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的，應(yīng)對全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后，再開具紅字發(fā)票；如無法收回全部聯(lián)次，受票方應(yīng)取得出票方其主管稅務(wù)機關(guān)出具的開具紅字發(fā)票的相關(guān)證明(以下簡稱“開具紅字發(fā)票證明”)，代開票稅務(wù)機關(guān)憑原發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件和開具紅字發(fā)票證明原件開具紅字發(fā)票。 代開票稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將開具紅字發(fā)票證明按月依次裝訂成冊，并比照發(fā)票保管規(guī)定管理?！ ?三)當(dāng)納稅人代開票后，發(fā)生作廢、退票、開具紅字發(fā)票，涉及多繳稅款經(jīng)代開票稅務(wù)機關(guān)核批應(yīng)當(dāng)辦理退庫的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退稅。納稅人從其開戶銀行賬戶轉(zhuǎn)賬繳稅的，將稅款退至納稅人繳稅的開戶銀行賬戶；個人現(xiàn)金退稅，按照《國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 財政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》(國稅發(fā)[2004]47號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ ×?、工作要求 (一)合理設(shè)置代開發(fā)票點。為規(guī)范代開發(fā)票管理和方便代開發(fā)票申請人開具，各區(qū)縣局可以根據(jù)實際工作需要，在轄區(qū)內(nèi)的辦稅服務(wù)廳(室)或稅務(wù)所合理設(shè)置發(fā)票代開點， 但不得委托其它任何單位或個人代開地方稅收普通發(fā)票?！ ?二)發(fā)票專用章及發(fā)票工本費。各區(qū)縣局要按照所設(shè)置的發(fā)票代開點，統(tǒng)一制作“代開發(fā)票專用章” (見附件7)。“代開發(fā)票專用章”由各區(qū)縣局按照規(guī)定式樣自行制作。發(fā)票工本費由各區(qū)縣局承擔(dān)，在向用票單位和個人代開發(fā)票時，不得收取發(fā)票工本費。 (三)建立制度，落實專人管理。各區(qū)縣局要切實加強對代開地方稅收普通發(fā)票工作的管理，落實專人負責(zé)代開地方稅收普通發(fā)票，建立健全并嚴格執(zhí)行代開發(fā)票管理制度。代開發(fā)票經(jīng)辦人對申請人提交的相關(guān)資料應(yīng)認真審核，嚴格按照程序辦事，不得跨區(qū)域代開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營性質(zhì)、額度不符的發(fā)票。對違反本通知的規(guī)定，擅自為納稅人開具發(fā)票，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)征收稅款導(dǎo)致稅收流失或轉(zhuǎn)引稅款擾亂稅收秩序的，市局將按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。 (四)嚴格控制代開發(fā)票。對不符合代開發(fā)票條件或明顯不符合現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定(如未辦理稅務(wù)登記或超出經(jīng)營范圍申請開具發(fā)票金額特別大等情形)、超出實際經(jīng)營能力的，稅務(wù)機關(guān)不得為其代開發(fā)票。納稅人編造經(jīng)營活動或提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票的，按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處理；導(dǎo)致未繳少繳稅款的，依照《征管法》及其實施細則的規(guī)定處理?！ ?五)加強事后監(jiān)督。代開發(fā)票稅收源泉控管措施僅是稅收管理的一個環(huán)節(jié)，各區(qū)縣局應(yīng)加強稅收日常管理和代開發(fā)票的事后監(jiān)督管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照實際經(jīng)營情況如實進行申報、結(jié)算退補；要加大代開發(fā)票真實性、合法性稽核力度，發(fā)現(xiàn)編造虛假經(jīng)營業(yè)務(wù)或與實際經(jīng)營情況性質(zhì)不符騙取代開發(fā)票的，一經(jīng)查實，必須按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)及時移送司法機關(guān)處理；不符合集中申請代開發(fā)票條件的，應(yīng)立即取消其集中代開發(fā)票資格?！ 「鲄^(qū)縣局在執(zhí)行過程中，如遇到新情況或新問題，請及時向市局(征管和科技發(fā)展處)報告。 本通知從2010年6月1日起執(zhí)行，《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(渝地稅發(fā)[2004]249號)同時廢止?！ 「郊?nbsp; 1.重慶市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請表 2.代開發(fā)票賬務(wù)核算情況證明 3.重慶市地方稅務(wù)局集中代開發(fā)票申請表 4.支付勞務(wù)費用明細表 5.重慶市地方稅務(wù)局代開發(fā)票稅(征收)率表(企業(yè)適用) 6.重慶市地方稅務(wù)局代開發(fā)票稅(征收)率表(個人適用) 7.代開發(fā)票專用章式樣 下載: doc 文件 |
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