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| “生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)案例 |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/8/30 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1192 |
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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)）自2013年8月1日起執(zhí)行?，F(xiàn)就“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（A表）”（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)附表7）如何填報(bào)及注意事項(xiàng)通過(guò)案例說(shuō)明如下。
一、附表7適用范圍
從征收方式來(lái)看，附表7適用于查賬征收和核定征收兩種方式。從取得的所得來(lái)看，包括“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”。從納稅人來(lái)看，包括個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人。還要注意的是，附表7適用于查賬征收個(gè)人所得稅納稅人的預(yù)繳納稅申報(bào)，而年度匯算清繳申報(bào)則使用“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B表）”，而對(duì)于合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人投資者的，則應(yīng)分別填報(bào)。納稅人在辦理申報(bào)時(shí)，須同時(shí)附報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)附件2《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》。
二、申報(bào)期限的規(guī)定
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)對(duì)上述兩類(lèi)所得的納稅人的申報(bào)期限作了明確，規(guī)定實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)；承包承租者如果在1年內(nèi)按月或分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，納稅人應(yīng)在每月或每次取得所得后的15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)。實(shí)行核定征收的，應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
納稅人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定辦理延期申報(bào)。
三、申報(bào)案例
例如，李先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)甲，出資比例為5∶5。2013年10月初，李先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2013年9月個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)表。該合伙企業(yè)9月會(huì)計(jì)報(bào)表反映：合伙企業(yè)2013年1月~9月累計(jì)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本43萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加4萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用15.5萬(wàn)元，管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額4萬(wàn)元。李先生2013年9月個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)如下：
填報(bào)說(shuō)明：
第一行“本期收入總額”為70＋10＝80（萬(wàn)元）；
第二行“本期成本費(fèi)用總額”為43＋4＋15.5＋8.5－（1.35－70×5‰）＋5＝75（萬(wàn)元）；
第三行“本期利潤(rùn)總額”為80－75＝5（萬(wàn)元）；
第四行“分配比例”為50%；
第五行“應(yīng)納稅所得額”為5×50%＝2.5（萬(wàn)元）；
第十行“按上述內(nèi)容換算出的全年應(yīng)納稅所得額”為2.5÷9×12＝3.333333（萬(wàn)元）；
第十一行“稅率”及第十二行“速算扣除數(shù)”為20%、3750；
第十五行“本期實(shí)際應(yīng)繳稅額”為（3.333333×20%－0.3750）÷12＝0.024306（萬(wàn)元）。
其他欄目根據(jù)填表說(shuō)明分別填報(bào)（具體見(jiàn)下表）。 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（A表）
稅款所屬期：年 月 日至 年 月 日 金額單位：人民幣元（列至角分）
投資者
信息
| 姓名
身份證
件類(lèi)型
身份證
件號(hào)碼
國(guó)籍
（地區(qū)）
納稅人
識(shí)別號(hào)
被投資
單位信息
名稱(chēng)
納稅
人識(shí)
征收方式
□查賬征收 □核定征收
類(lèi)型
□個(gè)體工商戶 □承包、承租經(jīng)營(yíng)者
項(xiàng)目
行次
金額
一、本期收入總額
1
800000.00
二、本期成本費(fèi)用總額
2
750000.00
三、本期利潤(rùn)總額
3
50000.00
四、分配比例%
4
50
五、應(yīng)納稅所得額
5
25000.00
查賬
征收
1．按本期實(shí)際計(jì)算的應(yīng)納稅所得額
6
2．上年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4
7
核定
征收
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率 %
8
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法確定的應(yīng)納稅所得額
9
六、按上述內(nèi)容換算出的全年應(yīng)納稅所得額
10
33333.33
七、稅率 %
11
20
八、速算扣除數(shù)
12
3750
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