二、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，允許差額征稅的，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》（附件1），申請辦理增值稅差額征稅備案登記。未按規(guī)定辦理備案登記的，不得執(zhí)行差額征稅。
三、試點(diǎn)納稅人執(zhí)行差額征稅，應(yīng)按差額征稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目、免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目分別核算當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）、扣除項(xiàng)目金額和應(yīng)稅銷售額。未分別核算的，不得扣除。
需要分別核算的上述扣除項(xiàng)目金額包括：期初余額、本期發(fā)生額、本期扣除額和期末余額。
四、試點(diǎn)納稅人執(zhí)行差額征稅，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：
（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
（二）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
五、試點(diǎn)納稅人執(zhí)行差額征稅，應(yīng)根據(jù)取得的增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目合法有效憑證票面信息填報(bào)統(tǒng)一格式的《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》（附件2），在辦理納稅申報(bào)時(shí)作為附列資料一并報(bào)送。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法有效憑證屬于納稅申報(bào)備查資料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊和妥善保管。
納稅人未按本辦法報(bào)送和保管納稅資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
六、在2013年7月31日前已辦理增值稅差額征稅備案登記的試點(diǎn)納稅人根據(jù)財(cái)稅〔2012〕71號，在2012年11月1日至2013年7月31日期間發(fā)生的其他差額征稅事項(xiàng)，按以下規(guī)定執(zhí)行。
（一）試點(diǎn)納稅人在2013年8月1日后取得的但發(fā)生在2012年11月1日至2013年7月31日期間的原來允許扣除的差額事項(xiàng)以及截止2013年8月1日前尚未扣除的期末余額，在2013年11月30日前繼續(xù)保留備案登記信息，仍執(zhí)行原差額征稅辦法。
（二）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，其截止2013年8月1日前尚未扣除的期末余額，應(yīng)按稅額相等換算為一般計(jì)稅方法下可扣除的金額填入首個(gè)一般納稅人申報(bào)表附表三的應(yīng)稅服務(wù)適用稅率欄的“期初余額”列，在2013年11月30日前繼續(xù)保留備案登記信息，執(zhí)行一般納稅人的差額征稅辦法。
（三）在2013年12月申報(bào)期后，主管國稅機(jī)關(guān)對在2013年7月31日前辦理增值稅差額征稅備案登記的試點(diǎn)納稅人的差額征稅備案信息進(jìn)行集中處理，除有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃外不再保留，其中對非混業(yè)經(jīng)營的純改征增值稅納稅人的期末余額經(jīng)逐戶逐筆核實(shí)換算后轉(zhuǎn)為留抵稅額。
七、試點(diǎn)納稅人上一年度應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目實(shí)際扣除金額累計(jì)超過100萬元的，應(yīng)在次年的第一季度內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的符合福建省注冊稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)規(guī)范的差額征稅鑒證報(bào)告。
八、本公告自2013年9月1日起執(zhí)行，原《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人差額征稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（閩國稅公告〔2012〕7號）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
1.營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表
2.應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單
