21501940.94
從表A-54中可以看出：該集團的三家生產(chǎn)企業(yè)在稅前加計扣除金額合計達到2150.19萬元，各類技術(shù)開發(fā)合同多達幾十份。企業(yè)稅前加計扣除的金額是否準確，需要進一步核查。
3.稅務(wù)約談
評估人員在分析企業(yè)申報數(shù)據(jù)后，就分析過程中發(fā)現(xiàn)的可能存在問題約談了企業(yè)財務(wù)人員。聯(lián)合公司、股份公司的財務(wù)人員分別對其高爐煤氣發(fā)電、高爐煙氣余熱、再生水等資源綜合利用產(chǎn)品備案申請減計收入的情況進行了介紹。在約談中，評估人員詢問了各類資源綜合利用產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，其中，得知鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)用水分為清水、濁水和再生水。為了摸清企業(yè)再生水的實際使用情況，評估人員深入生產(chǎn)一線開展實地核查。
評估人員詳細了解了研發(fā)費及合同的具體情況。約談后，評估人員將某鋼鐵集團生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費大致劃分為三種類型：一是與高校、研究機構(gòu)共同合作開發(fā)項目；二是委托其他企業(yè)開展研發(fā)項目；三是向境外公司支付的技術(shù)咨詢費、代理費。經(jīng)過初步審核，評估人員將企業(yè)向境外公司支付的技術(shù)咨詢費作為此次評估的重點項目。
4.實地核查
評估人員深入到聯(lián)合公司、股份公司的煉鐵新廠、能源中心的供水站，向企業(yè)技術(shù)人員咨詢“再生水”的循環(huán)使用情況及其工藝裝置，并取得了一手的流程圖與相關(guān)數(shù)據(jù)。經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)的“再生水”裝置是閉循環(huán)，是為高爐冷卻之用，并未對外銷售。得知這一情況后，為對企業(yè)高度負責，評估人員在第二天又前往當?shù)氐牧硪患忆撹F企業(yè)了解其“再生水”的綜合利用情況，并開展橫向比較。在這一鋼鐵企業(yè)的廢水處理三和，評估人員仔細詢問了再生水的處理過程，得知在當?shù)劁撹F行業(yè)中僅有這一家污水處理三和，公司處理過的污水除大部分自用外，僅有一小部分對外銷售，供給其他企業(yè)使用。2008年，該公司、聯(lián)合公司、股份公司均申請了所得稅減計收入，但是，實際資源綜合利用情況卻截然不同。
評估人員深入企業(yè)就境外技術(shù)咨詢費事宜向技術(shù)人員進行了解，企業(yè)技術(shù)人員介紹：鋼鐵有限公司與德國某冶金技術(shù)公司就高標準汽車用鋼簽訂了技術(shù)咨詢合同；股份公司與英國某公司就爐卷軋機的生產(chǎn)和維護簽訂了咨詢合同等，而按規(guī)定可加計扣除的研發(fā)費用不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）產(chǎn)生的費用。評估人員認為企業(yè)列支的直接應(yīng)用國外技術(shù)咨詢費、代理費等不符合加計扣除的標準，不可享受稅收優(yōu)惠。
5.評定處理
根據(jù)總局國稅函【2009】567號文件，對于企業(yè)內(nèi)部的非法人分支機構(gòu)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的資源綜合利用產(chǎn)品直接供給企業(yè)內(nèi)部使用，不計入企業(yè)收入，因此不能享受減計收入的所得稅稅收優(yōu)惠。從核查情況看，煉鐵新廠、能源中心是企業(yè)內(nèi)部的非法人分支機構(gòu)，且聯(lián)合公司、股份公司的“再生水”確屬企業(yè)內(nèi)部使用，對其減計收入不符合文件要求。為此，評估人員與兩家企業(yè)負責人進行了溝通，企業(yè)表示理解，并主動自查補報企業(yè)所得稅2436.05萬元，并繳納滯納金366.8萬元。
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)【2008】116號），該辦法所稱的研究開發(fā)活動不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）產(chǎn)生的費用，不能享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。從核查情況看，2008年股份公司加計扣除研發(fā)費用中專家咨詢費及代理費合計374.99萬元。鋼鐵有限的咨詢費及代理費959.32萬元。這部分研發(fā)費用的加計扣除不符合文件要求。為此，評估人員與兩家企業(yè)進行溝通，企業(yè)表示理解，愿意進行自查補稅，補報企業(yè)所得稅166.79萬元，并繳納滯納金25.11萬元。
