2012年4月11日，國家稅務(wù)總局舉辦以“所得稅相關(guān)政策交流”為主題的在線訪談活動內(nèi)容，以下為此次在線訪談內(nèi)容。
問：可以獨立承擔民事責任能力的分支機構(gòu)（如分公司），其所得稅是否與總公司一樣可以享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠？
答：分支機構(gòu)在法律意義上不可能獨立承擔民事責任?！?span style="color: rgb(255, 0, 0);">關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）、《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）規(guī)定，符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機構(gòu)和非法人分支機構(gòu)。
問：單位每月發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資、薪金，計征個人所得稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）規(guī)定，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領(lǐng)取的誤餐費不征稅。對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
問：境內(nèi)孫公司授予員工境外母公司的股票期權(quán)，但員工還未行權(quán)前，母公司就被其他境外公司收購?，F(xiàn)原境外母公司股東支付收購價與行權(quán)價的差額給境內(nèi)孫公司員工，請問，孫公司員工取得的所得應(yīng)按工資薪酬所得繳納個稅，還是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個稅？
答：現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，該種情形應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
問：自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，請問此時個人并未取得現(xiàn)金，是否認為應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)征收個人所得稅？還是等將來股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取現(xiàn)金后，視同股權(quán)成本為零，對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅？
答：現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個人所得稅。
問：公司發(fā)放的交通、通信補貼，需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個人所得稅嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費的實際發(fā)放情況調(diào)查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準、國家稅務(wù)總局備案的一定標準之內(nèi)的公務(wù)交通、通信費用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標準的公務(wù)費用，一律并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
問：公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨生子女津貼（三優(yōu)費），請問需要代扣代繳個人所得稅嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二項規(guī)定，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征稅。但這里所述的“獨生子女補貼”，是指各地出臺的《人口與計劃生育條例》規(guī)定數(shù)額發(fā)放的標準之內(nèi)的補貼。
問：我單位現(xiàn)向引進的研究生人才發(fā)放一次性安家費3萬元，請問是否需要代扣個人所得稅？
答：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七項規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個人所得稅。上述單位向引進的研究生人才發(fā)放一次性安家費，如符合上述規(guī)定，可以免納個人所得稅。如不符合上述規(guī)定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為“工資、薪金所得”項目由發(fā)放單位負責代扣代繳個人所得稅。
問：我公司是有限公司，原有A、B兩個自然人股東，公司注冊資本100萬元，A出資60萬元，B出資40萬元。2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬元，其中20萬元為實收資本，280萬元計入資本公積。2012年3月，我公司準備將280萬資本公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后公司注冊資本為400萬元，其中自然人A占200萬元，即增資140萬元，自然人B占133.33萬元，即增資93.33萬元，自然人C占66.67萬元，即增資46.67萬元。請問，自然人股東A、B、C需要就增資的部分繳納個人所得稅嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]289號）規(guī)定，對股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個人所得稅。 |
