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| 3月28日人大授課會員提問涉及的少部分問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：432 |
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| 王駿 163WJ@163.COM 中國財稅浪子幾個基本問題1、如何區(qū)分股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是境內(nèi)所得還是境外所得實施條例第七條2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)。國稅函[2010]79號：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。財稅[2009]125 國稅函[2009]698 合同約定：非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機關(guān)）申報繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。3、境外發(fā)生股權(quán)投資損失：一要報批 財稅[2009]57、國稅發(fā)[2009]88號4、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題。企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。5、關(guān)于夾心層：中-外-中 抵免不通 美-外-美 想得挺美大企業(yè)要利用125號文第六條除外條款爭取特殊政策6、根據(jù)安排，香港居民轉(zhuǎn)讓內(nèi)地公司股權(quán)，如果香港居民持股比例超過25%可以在內(nèi)地征稅。同時根據(jù)內(nèi)地698號文件要征稅。如果香港居民持股低于25%（不含），僅在香港征稅。待定問題:7、企業(yè)在一國發(fā)生的虧損可以在同一國的其他盈利中彌補；當(dāng)期其他盈利不足彌補的，不得從其他國家的盈利中彌補，但可以在以后5個年度內(nèi)，用該一國的盈利彌補8、企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利不得抵補境外營業(yè)機構(gòu)的虧損，但境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外企業(yè)股權(quán)、解散和清算境外被投資企業(yè)，以及發(fā)生永久實質(zhì)性損害而確認(rèn)的境外長期股權(quán)投資損失，先用境外所得扣除，不足扣除的部分可以按照對投資的有關(guān)規(guī)定在境內(nèi)所得中扣除。9、企業(yè)在境外未設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得所得；或者雖設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的情形中，如果發(fā)生虧損，可以由境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利進行彌補。10、到派人到外國去提供設(shè)計勞務(wù)、不派人在國內(nèi)給外國提供設(shè)計勞務(wù) 營業(yè)稅張藝謀的“三槍”出國放映 營業(yè)稅征不征 不利姚明出國打籃球 營業(yè)稅征不征 有利財稅[2009]111號：對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 |
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