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| 過期電影券收入是結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入還是營業(yè)收入？ |
| 發(fā)布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：3827 |
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| 問題：某電影公司，對外售出的業(yè)務(wù)券有明確使用期限，客戶憑券換成電影票觀影。到期后，不再提供服務(wù)，也不退款。請問：過期業(yè)務(wù)券沒有提供服務(wù)，到期結(jié)轉(zhuǎn)收入時要不要納增值稅？過期收入是結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入還是營業(yè)外收入？
主持人：這其實是一個問題，如果結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，則需要交納增值稅；結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入則不需要交納增值稅。是結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，還是營業(yè)外收入？
甲：業(yè)務(wù)券屬于優(yōu)惠券，其實等同于合同約定，消費者支付預(yù)付款，在合同約定的期間電影公司承諾提供商業(yè)服務(wù)，到期未兌換的，未提供服務(wù)，計入營業(yè)外收入，不交增值稅；兌換時(包括兌換未觀影）計收入，產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。因此過期業(yè)務(wù)券收入是結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，不交增值稅。
乙：電影院各項服務(wù)已經(jīng)準備，在約定期間內(nèi)電影的場次是固定的，客戶不論兌不兌換成電影票，當播放電影時服務(wù)就已經(jīng)發(fā)生，即使你沒有看，服務(wù)也是提供，應(yīng)當計入主營業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅。
甲：假設(shè)極端情況發(fā)生，如果無人兌換則無人觀影，沒有勞務(wù)發(fā)生。
乙：但是我已經(jīng)準備了各種基礎(chǔ)服務(wù)，例如開好空調(diào)掃好地等放映，至少要算個“半套”服務(wù)啊。極端情況屬于小概率事件，偶發(fā)的事情，我不會去那么細分全套還是半套服務(wù)。
主持人：甲乙雙方的觀點有一個共同點，都認為如服務(wù)已提供計入營業(yè)收入，服務(wù)未提供計入營業(yè)外收入，其實關(guān)于這個問題財政部已有規(guī)定，根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《電影企業(yè)會計核算辦法》的通知（財會[2004]19號）附件2：《電影發(fā)行、放映企業(yè)會計核算辦法》第一條第四項規(guī)定：放映企業(yè)采用電影卡、兌換券等方式預(yù)售電影票的，出售卡、券取得的收入，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目，待卡、券持有人兌換電影票時，再確認收入，并進行有關(guān)款項的結(jié)轉(zhuǎn)；已售卡、券期滿，尚未用以兌換電影票的卡、券收入，應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當期主營業(yè)務(wù)收入。 |
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