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| 非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1266 |
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| 非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：一、非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔部分或全部責任和風險，通?？己嗽u估被派遣人員的工作業(yè)績，并符合下列情形之一者，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所提供勞務(wù)，派遣企業(yè)應(yīng)就其取得所得依法申報繳納企業(yè)所得稅。（一）接收勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接受企業(yè)”）向派遣企業(yè)支付管理費、服務(wù)費性質(zhì)款項；（二）派遣企業(yè)并未接收企業(yè)支付的相關(guān)費用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數(shù)額的款項。（三）派遣企業(yè)部分或全部承擔被派遣人員工資、薪金、社會保險費，或與派遣行為有關(guān)的搬家費、交通費等費用。二、被派遣人員在接收企業(yè)提供勞務(wù)，包括在接收企業(yè)擔任固定職務(wù)提供勞務(wù)，有證據(jù)表明其同時符合下列條件的，可以不視為被派遣企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，不予征收企業(yè)所得稅；（一）被派遣人員在中國境內(nèi)的工作業(yè)績完全由接收企業(yè)評估和考核，工作結(jié)果完全由接收企業(yè)負責，工作風險完全由接收企業(yè)承擔；（二）被派遣人員的數(shù)量，任職資格，薪酬標準及其在中國境內(nèi)的工作地點完全由接收企業(yè)控制和負責；（三）接收企業(yè)不以任何形式向派遣企業(yè)支付與派遣行為有關(guān)的服務(wù)費或其他款項；（四）在派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員工資、新金、社會保險費其其他費用的情形下，接收企業(yè)僅償付與派遣企業(yè)代墊、代付費用相等金額的款項。三、符合第一條規(guī)定的非居民企業(yè)和接收企業(yè)應(yīng)按照《非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）規(guī)定辦理稅務(wù)等級和備案事宜。四、符合第一條規(guī)定的非居民企業(yè)應(yīng)依法準確計算其取得的所得并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅，不能如實申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅所得額。五、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對派遣行為的稅收管理，重點審核下列與派遣行為有關(guān)的資料，以及派遣安排的經(jīng)濟實質(zhì)和執(zhí)行情況，確定非居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)：（一）派遣企業(yè)、接收企業(yè)和被派遣人員之間的合同協(xié)議或決定；（二）派遣企業(yè)或接受企業(yè)對派遣人員的管理規(guī)定，包括被派遣人員的工作職責、工作內(nèi)容，工作考核、風險承擔等方面的具體規(guī)定；（三）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付款項及相關(guān)帳務(wù)處理情況，被派遣人員所得稅申報繳納資料；（四）接收企業(yè)是否存在通過抵消交易、放棄債權(quán)、關(guān)聯(lián)交易或其他形式隱蔽性支付與派遣行為相關(guān)費的情形。六、各地國家稅務(wù)局根據(jù)稅法及本公告規(guī)定確定派遣企業(yè)納稅義務(wù)時，應(yīng)與被派遣人員提供勞務(wù)涉及的個人所得稅、營業(yè)稅的主管地方稅務(wù)局加強協(xié)調(diào)溝通，交換被派遣人員提供勞務(wù)的相關(guān)信息，確保稅收政策的準確執(zhí)行。七、各地在執(zhí)行本公告規(guī)定對非居民企業(yè)派遣人員提供勞務(wù)進行稅務(wù)處理時，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]122號）規(guī)定，為派遣企業(yè)或接收企業(yè)及時出具稅務(wù)證明。八、 本公告自發(fā)布之日起施行。 非居民企業(yè)所得稅政策匯編 非居民企業(yè)納稅注意關(guān)鍵環(huán)節(jié) 非居民稅收管理新辦法重源泉扣繳 非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓：不得不關(guān)注的9個問題 非居民企業(yè)取得股息收入需按10%代扣企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)各類稅費支出不得在所得稅前扣除 財稅外字[1985]號 中日、中英稅收協(xié)定若干問題的處理意見 [86]財稅協(xié)字15號 執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋 安徽地稅明確8類來源于中國的境外所得稅征繳細則 國稅外[1988]333號 關(guān)于對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)墊付的部分費用 可不作為常駐代表機構(gòu)的費用換算收入征稅的通知 國稅發(fā)[1996]165號 加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管有關(guān)問題 國稅函[1999]607號 關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)是否構(gòu)成稅收協(xié)定 所述常設(shè)機構(gòu)問題的解釋的通知 國稅發(fā)[2003]28號關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知 財稅[2008]130號 非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題 際便函[2008]184號 關(guān)于更新非居民企業(yè)所得稅申報表樣的函 國稅函[2008]650號 非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 國稅函[2008]801號 中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表 國稅函[2008]945號 外國政府等在我國設(shè)立代表機構(gòu)免稅審批程序 國稅函[2008]952號 非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅 國稅函[2008]955號 非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅 國稅函[2008]897號 中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代 國稅發(fā)[2009]3號 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]6號 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 解讀國稅發(fā)[2009]6號：非居民企業(yè)也應(yīng)當進行企業(yè)所得稅的匯算清繳 國稅發(fā)[2009]11號 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 總局令2009年第19號 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]32號 關(guān)于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 國稅函[2009]47號 中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳 國稅函[2009]50號 關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 國稅發(fā)[2009]82號 境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民 ... 解讀國稅發(fā)[2009]82號：境外注冊中資控股企業(yè)如何解決雙重居民身份問題 ... 國稅發(fā)[2009]82號文隱含重大優(yōu)惠：海外借殼上市不再重復(fù)征稅 際便函[2009]103 調(diào)查境外機構(gòu)通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè) 國稅發(fā)[2009]124號 非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行） 國稅發(fā)[2009]124號補充通知： 國稅函[2010]290號 關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關(guān)問題的補充通知 國稅函[2009]394號 非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題 京地稅企[2009]132號 北京市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作 穗地稅函[2009]272號 廣州市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 國稅函[2009]698號 關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國稅發(fā)[2010]18號 外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法 國稅發(fā)[2010]19號 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 國稅發(fā)[2010]119號 非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法(試行) 合地稅函[2011]43號 合肥市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于確定非居民享受稅收協(xié)定待遇審批機關(guān)的通知 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)案例一覽 下載: zip 文件 非居民稅收管理問題 (QA) 下載: zip 文件 非居民稅務(wù)管理政策解析 下載: zip 文件 總局權(quán)威解讀“常設(shè)機構(gòu)” 下載: rar 文件 國家稅務(wù)總局公告2011年第24號 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告 |
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