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| 廈門市地方稅務局關于開通網(wǎng)上申報《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：897 |
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| 廈門市地方稅務局關于開通網(wǎng)上申報《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的通知 2010-2-4 《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》網(wǎng)上報送功能將于2010年2月6日開通，放在網(wǎng)上辦稅大廳“電子申報－納稅申報－申報企業(yè)所得稅－年度申報”項下，現(xiàn)將有關事項通知如下： 一、年度關聯(lián)申報的法律依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。具體包括《關聯(lián)關系表》、《關聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。即企業(yè)所得稅由地稅部門管征的查賬征收企業(yè)，均需按規(guī)定報送關聯(lián)業(yè)務往來報告表。 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 二、關聯(lián)關系與關聯(lián)交易的解釋與說明 (一)關聯(lián)關系 主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系： 1. 股份控制：一方直接或間接持有另一方的股份總和達到 25% 或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達到 25% 或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到 25% 或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算； 2. 資金控制：一方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實收資本 50% 或以上，或者一方借貸資金總額的 10% 或以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外)擔保； 3. 委派高管或董事會高級成員：一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派； 4. 兼任高管或董事會高級成員：一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員； 5. 特許權(quán)控制：一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行； 6. 購銷控制：一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； 7. 勞務控制：一方接受或提供勞務主要由另一方控制： 8. 其他控制：一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其它關系，包括雖未達到本條第1 項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關系等?！ ?二)關聯(lián)交易 主要包括以下類型： 1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務； 2. 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán) ( 著作權(quán) ) 、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務； 3. 融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務； 4. 提供勞務，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務、技術(shù)服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。 三、有關申報注意事項 (一)在企業(yè)所得稅年度申報截止期前，企業(yè)可自行上網(wǎng)申報或修改該報表；年度申報期滿后申報或修改的，需到主管稅務機關辦稅服務廳辦理?！ ?二)該報告表的實質(zhì)是企業(yè)所得稅年度申報表的附表，納稅人在提交企業(yè)所得稅年度申報表時，如果未申報該報告表的，系統(tǒng)將予以提示。企業(yè)在填寫該報表時，首先要填寫稅款所屬年度，就“是否存在關聯(lián)關系和關聯(lián)交易”進行選擇，如選擇“是”，應完整填寫關聯(lián)業(yè)務往來報告表；如選擇“否”，則視為企業(yè)不存在關聯(lián)關系和關聯(lián)交易?！ ?三)為方便填寫，在每張報告表的填寫界面都有“顯示填表說明”鍵，點開即可查看表中項目的定義、邏輯關系等，對于一些特別的事項，在填寫界面還用紅色、藍色等字體標明。 |
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