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| 員工聚餐企業(yè)是否要代扣代繳個人所得稅? |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：532 |
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| 問題——國稅發(fā)[1995]115號文規(guī)定以非現(xiàn)金形式給員工提供福利也是要交納個人所得稅的,那么如果企業(yè)組織集體聚餐,是否也需要交納個人所得稅?員工并沒有取得現(xiàn)金也沒有取得實物,只是集體去消費是否可以認(rèn)為就不用交納個人所得稅,但是財稅[2004]11號文又規(guī)定單位免費給員工提供旅游,個人沒有取得現(xiàn)金和實物卻要交納個人所得稅,那組織員工聚餐是否也該參照執(zhí)行?請指教!解答—— 職工聚餐不同于由于加班加點等免費給職工提供一定標(biāo)準(zhǔn)的份飯，由于這種針對個人的金額比較容易確定，這種情況應(yīng)納個稅似乎目前已是定論。 但聚餐有明顯的不同，比如說我們七八個人聚餐，我愛吃龍蝦，就點了一只，你愛喝洋酒，也來了一瓶，可能在消費過程中你點的龍蝦我一點也沒吃，我點的洋酒你一點也沒喝，這樣，針對個人的特定金額就無法確定，如果按人數(shù)平均而言對每個人征收個稅，有的人可能就會不高興，但征稅就需要有明確的征稅對象和課稅金額。這樣的調(diào)查，對稅務(wù)機關(guān)也根本不可能。 個稅法實施細(xì)則指出，個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。而實際上集體聚餐根本無法確定每人的負(fù)擔(dān)額，所以，繳納個人所得稅根本不可能。 集體聚餐應(yīng)該是允許的，應(yīng)以聚餐目的而定，如是培訓(xùn)聚餐、工會活動聚餐、慶祝三八或五一聚餐，應(yīng)有相應(yīng)的科目來歸集，但要受這些科目的限額制約，不能超支。如福利費、工會費、教育費我認(rèn)為都可以列支這種集體聚餐應(yīng)該是允許的，而與個人所得稅無關(guān)。 稅務(wù)機關(guān)如果認(rèn)為應(yīng)納個稅，也應(yīng)有相應(yīng)的條文來支持，來計算應(yīng)納稅稅款，從聚餐這種集體活動中分離出個體行為的受益額根本不可能。 我認(rèn)為這個問題要根據(jù)實際情況來看，如為大家集資，每人交50塊錢那種聚餐，當(dāng)然不會存在交個人所得稅問題，如為企業(yè)組織，也有多種列支方法，可做為部門會議，活動（如羽毛球賽后聚餐）?？稍诟＠M，工會經(jīng)費中列支，當(dāng)然也可想辦法找正當(dāng)理由在稅前列支，一般不需要交納個人所得稅，主要看是否與企業(yè)活動相關(guān)，當(dāng)然如沒有理由，純粹是為了花錢錢而聚餐還是要交納個人所得稅的。如大偉所說，聚餐的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)考慮，因為誰知道到底有沒有聚餐，還是只拿了吃飯的發(fā)票報掉，錢分給個人了？國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)[1995]115號）中提到的非現(xiàn)金形式給員工提供的福利只是“住房、汽車等個人消費品”、“實物價值較高”，并不包含“企業(yè)組織集體聚餐”這樣的集體公益活動支出。 “企業(yè)組織集體聚餐”也不等于企業(yè)對員工的獎勵，這樣的企業(yè)集體公益活動只是企業(yè)的特定的普遍性的活動，企業(yè)員工得到的實惠并不明顯或次數(shù)不多且數(shù)額不大。再說，企業(yè)的集體聚餐支出也有數(shù)額限制，超額部分可不能在稅前列支。而《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）中提到的“單位免費給員工提供旅游”卻是企業(yè)對員工的獎勵，數(shù)額較大且受益者特殊。因此，文件規(guī)定：規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證卷等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。 |
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