根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下稱《通知》)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)的規(guī)定，現(xiàn)將我省在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題公告如下：
一、我省所有以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，自2012年7月1日起(稅款所屬期)，均試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。
二、根據(jù)《通知》附件一《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下稱《實施辦法》)第八條規(guī)定，我省試點納稅人原則上采用投入產(chǎn)出法。
三、對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，為避免重復(fù)計算允許抵扣的進項稅額，應(yīng)按不同貨物當(dāng)期銷售數(shù)量的比重或當(dāng)期銷售收入的比重對農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量進行歸集和分配。試點納稅人選擇確定了分配方法后，24個月內(nèi)不得變更。
四、根據(jù)《實施辦法》第九條規(guī)定，試點納稅人應(yīng)在2012年7月31日前對截止2012年6月30日的期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，如有留抵稅額的可作一次性沖減，仍有應(yīng)納稅額的，應(yīng)按規(guī)定繳納入庫，一次性繳納入庫有困難的，經(jīng)主管國稅局同意，可在2012年12月31日前分期繳納入庫。試點納稅人轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)報主管國稅局審核確認，主管國稅局應(yīng)對試點納稅人轉(zhuǎn)出的進項稅額進行認真審核，加強對稅款入庫的監(jiān)督管理。
五、我省試點納稅人應(yīng)當(dāng)按照《實施辦法》第十二條規(guī)定順序確定適用的扣除標準。省國家稅務(wù)局將在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，商省財政廳后，不定期公布全省統(tǒng)一的扣除標準。
六、根據(jù)《實施辦法》第十二條第(三)項和第十三條規(guī)定，對納入試點范圍的產(chǎn)品，如國家和省沒有公布統(tǒng)一扣除標準的，試點納稅人按以下程序申請核定僅適用于該試點納稅人的扣除標準：
(一)試點納稅人應(yīng)于每年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅局申請核定扣除標準，并提供以下資料：
1.《納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表》(見附件，以下稱“申請表”)；
2.上年度農(nóng)產(chǎn)品原材料、庫存商品、產(chǎn)成品的數(shù)量及金額等明細數(shù)據(jù)，進項稅額歸集方法及說明；
3.企業(yè)生產(chǎn)工藝流程說明；
4.本行業(yè)國家標準或行業(yè)標準規(guī)范性文件；
5.相關(guān)產(chǎn)品銷貨合同和農(nóng)產(chǎn)品購買合同；
6.主管國稅局要求的其他資料。
(二)主管國稅局稅政法規(guī)部門會同稅源管理部門對企業(yè)情況進行核實后，在申請表中簽署意見，經(jīng)縣(市)國稅局負責(zé)人簽字并加蓋公章后在10個工作日內(nèi)連同有關(guān)資料上報設(shè)區(qū)市國稅局。設(shè)區(qū)市國稅局由貨物和勞務(wù)稅處(科)牽頭，會同政策法規(guī)處(科)進行審核，在5個工作日內(nèi)上報省國家稅務(wù)局。省國家稅務(wù)局將組成扣除標準核定小組進行核定，并及時下達核定結(jié)果。主管國稅局應(yīng)通過網(wǎng)站、報刊、辦稅服務(wù)廳等方式對下達的核定結(jié)果進行公告，并制作《稅務(wù)事項告知書》通知試點納稅人。未經(jīng)公告的扣除標準無效。
七、根據(jù)《實施辦法》第十三條第二款規(guī)定，扣除標準核定采用備案制的納稅人，除應(yīng)向主管國稅局報送國家稅務(wù)總局2012年35號公告第六條所列資料外，購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，應(yīng)同時報送記載當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品損耗數(shù)量、購進數(shù)量的“庫存商品”科目明細賬復(fù)印件做為備案資料；購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，應(yīng)同時報送記載當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)用數(shù)量的“原材料”科目明細賬復(fù)印件做為備案資料。
八、對于利用同一種農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)不同貨物的，由于不同貨物適用的扣除標準不一致，試點納稅人應(yīng)對各種貨物進行分開核算，否則一律從低適用扣除標準。
九、對于符合免征增值稅條件且申請享受了免稅優(yōu)惠的納稅人，不計算抵扣免稅貨物的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
十、主管國稅局應(yīng)認真做好相關(guān)行業(yè)、產(chǎn)品的調(diào)查摸底工作，掌握核定扣除行業(yè)納稅人的生產(chǎn)銷售情況，確定試點納稅人名單，全面統(tǒng)計核定納稅人涉及的產(chǎn)品具體名稱、原料種類等，組織對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，確保該項工作的順利實施。
附件：納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表
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