津國稅發(fā)[2013]80號 2013-7-2市國稅系統(tǒng)、地稅系統(tǒng)各單位：
為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師行業(yè)"十二五"時期發(fā)展指導(dǎo)意見〉的通知》(國稅發(fā)[2012]39號)、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(2005年國家稅務(wù)總局令第14號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》(國稅發(fā)[2006]58號)等文件精神，進(jìn)一步促進(jìn)我市注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，現(xiàn)結(jié)合實(shí)際，提出如下意見：
一、統(tǒng)一思想，依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展
隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，納稅人的經(jīng)營范圍更加廣泛，涉稅事項(xiàng)更加復(fù)雜，涉稅服務(wù)需求也更加多樣化，迫切需要專業(yè)化的涉稅服務(wù)。注冊稅務(wù)師行業(yè)作為專業(yè)從事涉稅鑒證和涉稅服務(wù)的社會中介行業(yè)，在服務(wù)廣大納稅人，防范稅收風(fēng)險，規(guī)范稅收秩序，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系中發(fā)揮著重要作用。加強(qiáng)注冊稅務(wù)師行業(yè)管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新社會管理的重要內(nèi)容，是推動稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是維護(hù)納稅人合法權(quán)益的必然要求。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》(2011年第67號)精神，加強(qiáng)注冊稅務(wù)師行業(yè)管理，促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展。要加大注冊稅務(wù)師行業(yè)宣傳力度，進(jìn)一步提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的社會認(rèn)知度。要積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)的職能作用，保障國家稅收權(quán)益，幫助納稅人增強(qiáng)納稅能力，履行納稅義務(wù)。對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。對稅務(wù)師事務(wù)所按照有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)可其涉稅鑒證作用。
二、明確范圍，規(guī)范注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)
根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定，結(jié)合我市稅收征管工作實(shí)際，注冊稅務(wù)師可提供下列涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)：
(一)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)
1.代理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記事項(xiàng)；
2.代理納稅申報(bào)和減、免、退稅申請；
3.代理出口貨物退(免)稅申報(bào)；
4.代理建賬記賬；
5.代理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；
6.代理制作涉稅文書；
7.代理納稅證明申請；
8.受聘稅務(wù)顧問、開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃，代理稅務(wù)聽證、行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)；
9.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
(二)涉稅鑒證業(yè)務(wù)
1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；
2.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除的鑒證；
3.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證；
4.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的鑒證；
5.企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的鑒證；
6.高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的鑒證；
7.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、動漫企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的鑒證；
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異調(diào)整的鑒證；
9.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的鑒證；
10.土地增值稅清算的鑒證；
11.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定的鑒證；
12.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算的鑒證；
13.國家稅務(wù)總局和市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定的其他鑒證業(yè)務(wù)。
三、結(jié)合實(shí)際，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)的職能作用
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合稅收工作實(shí)際，注重發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)的協(xié)稅護(hù)稅職能，借助其專業(yè)優(yōu)勢為稅收工作服務(wù)，促進(jìn)納稅人稅法遵從度的提高。
(一)對于稅收政策性強(qiáng)、技術(shù)難度較高、情況較為復(fù)雜、納稅人自行辦理有困難的涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在堅(jiān)持納稅人自愿的前提下，可建議納稅人尋求具備合法資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，以提高涉稅事項(xiàng)辦理能力，保證正確履行義務(wù)，減少申報(bào)誤差。
(二)納稅信用等級為B、C、D級的納稅人辦理下列事項(xiàng)時，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)科所提出、機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人提供有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。
1.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)大額虧損；
2.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額較大的；
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異調(diào)整。
(三)查賬征收的納稅人辦理下列事項(xiàng)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，要求納稅人提供有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。
1.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除；
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定；
3.高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定。
(四)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)還可加強(qiáng)與注冊稅務(wù)師行業(yè)的合作，通過稅收宣傳月活動和12366納稅服務(wù)熱線向廣大納稅人開展免費(fèi)咨詢服務(wù)，進(jìn)一步擴(kuò)大稅法宣傳的廣度和深度，幫助納稅人準(zhǔn)確理解稅法，提高納稅能力。
四、嚴(yán)格準(zhǔn)入，切實(shí)維護(hù)涉稅服務(wù)市場秩序
涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國家稅收利益，政策性強(qiáng)、質(zhì)量要求高。要認(rèn)真按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[2006J682號)和《關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》等有關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格實(shí)行資格準(zhǔn)入制度。我市承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須是取得天津市注冊稅務(wù)師管理中心核發(fā)的《稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證》的稅務(wù)師事務(wù)所。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告時，要認(rèn)真審查其執(zhí)業(yè)資質(zhì)。
五、落實(shí)責(zé)任，著力加強(qiáng)對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管
稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行對注冊稅務(wù)師行業(yè)的管理和監(jiān)督職責(zé)，及時研究解決行業(yè)管理中出現(xiàn)的問題，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范運(yùn)作、健康發(fā)展。
(一)認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管職責(zé)。天津市注冊稅務(wù)師管理中心在天津市注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，具體行使對我市注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所行政監(jiān)督管理職能，并監(jiān)督、指導(dǎo)市注冊稅務(wù)師協(xié)會的工作。各區(qū)縣國稅局、地稅局，市國稅局、地稅局直屬征管單位要貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》(國稅發(fā)[2006]58號)，市國稅局、市地稅局《關(guān)于明確注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(津國稅注[2008]1號)精神，切實(shí)履行注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管職責(zé)。要在征管(稅管)部門指定人員，負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作，并接受市注冊稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
(二)切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師出具涉稅鑒證報(bào)告，應(yīng)以國家稅務(wù)總局印發(fā)的《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》(國稅發(fā)[2009]149號)以及全市統(tǒng)一的涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿為規(guī)范，并對其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報(bào)告的，應(yīng)取消對其出具報(bào)告的采信，及時報(bào)告市注冊稅務(wù)師管理中心，市注冊稅務(wù)師管理中心按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(三)嚴(yán)禁強(qiáng)制指定代理。稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以納稅人自愿委托為前提，不得違反《關(guān)于禁止涉稅專業(yè)服務(wù)市場不正當(dāng)競爭行為的規(guī)定》(津國稅發(fā)[2012]27號)，采取不正當(dāng)手段強(qiáng)行執(zhí)業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)尊重納稅人自主選擇稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅事宜，嚴(yán)禁強(qiáng)制代理和指定代理。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得以任何名目從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得侵害納稅人合法權(quán)益。違反規(guī)定的，將嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定予以處理。
