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| 免征的增值稅是否應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1592 |
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| 問(wèn)：某藥品生產(chǎn)企業(yè)08年通過(guò)青島市紅十字會(huì)向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，紅十字會(huì)開(kāi)具的含稅收據(jù)金額為30萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)中其他業(yè)務(wù)支出科目應(yīng)包含藥品的成本價(jià)和按公允價(jià)值計(jì)算的增值稅額，因財(cái)稅[2008]104號(hào)文規(guī)定該筆增值稅免稅，免征的增值稅企業(yè)并未實(shí)際負(fù)擔(dān)，請(qǐng)問(wèn)該筆免征的增值稅是否應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出？ 答：由于免征增值稅后不再計(jì)提銷項(xiàng)稅額，按照規(guī)定企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本。“營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出”中包括這批捐贈(zèng)藥品的成本及其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分，因此企業(yè)不應(yīng)按照30萬(wàn)計(jì)入捐贈(zèng)支出。 |
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