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| 西城國(guó)稅局企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)管理指引 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1190 |
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| 一、制定本指引目的 為了全面落實(shí)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我局重點(diǎn)稅源企業(yè)的所得稅管理，結(jié)合我局工作實(shí)際情況，明確管理所工作職責(zé)，細(xì)化管理要求，針對(duì)管理所制定企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)管理指引。二、重點(diǎn)稅源企業(yè)管理范圍重點(diǎn)稅源企業(yè)名單由所得稅科每年根據(jù)我局設(shè)定的重點(diǎn)稅源企業(yè)相關(guān)條件，借助信息系統(tǒng)篩選確定，符合以下條件時(shí)可確定為重點(diǎn)稅源企業(yè)： （一）年應(yīng)納稅額5000萬(wàn)以上；資產(chǎn)規(guī)模在5000萬(wàn)以上；年?duì)I業(yè)收入在10000萬(wàn)以上；注冊(cè)資金在10000萬(wàn)以上的企業(yè)。（二）實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)企業(yè)。主要是實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的應(yīng)納稅額5000萬(wàn)以上的總機(jī)構(gòu)企業(yè)。（三）在境內(nèi)、外公開發(fā)行股票的上市公司。（四）上述企業(yè)以外的部分中國(guó)字頭的企業(yè)。三、管理所工作職責(zé)（一）掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的基本情況，做好相關(guān)信息維護(hù)工作。1、負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)的戶籍管理。根據(jù)所得稅科確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)名單，將相關(guān)企業(yè)納入重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理范圍，按照相關(guān)要求開展所得稅管理。2、負(fù)責(zé)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)基本信息。填制每戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)基本信息表》（見附表一），全面掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的基本情況，包括成立日期、注冊(cè)資本、投資方、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、是否為跨省市總分機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立情況、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、財(cái)務(wù)核算軟件系統(tǒng)、固定資產(chǎn)折舊方法等，確保能隨時(shí)與企業(yè)保持暢通的溝通渠道。3、負(fù)責(zé)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)征管信息。填制《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)征管信息表》（見附表二），建立、維護(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)各類管理信息備查臺(tái)帳，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各類涉稅事項(xiàng)的管理。包括企業(yè)預(yù)繳方式、預(yù)繳期限、額度、匯算清繳申報(bào)繳納、稽查或其他補(bǔ)稅情況、企業(yè)申請(qǐng)享受的所得稅減免稅優(yōu)惠及企業(yè)申報(bào)的稅前扣除資產(chǎn)損失等。4、負(fù)責(zé)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)近三年的外部涉稅數(shù)據(jù)。每年度填制《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)外部信息表》（見附表三），主要包括近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（二）做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的政策宣傳輔導(dǎo)、落實(shí)、跟蹤反饋工作。1、負(fù)責(zé)結(jié)合所得稅政策和管理規(guī)定，及時(shí)有效深入地開展對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅政宣傳輔導(dǎo)工作。根據(jù)所得稅科轉(zhuǎn)發(fā)的所得稅政策文件及相應(yīng)的政策解讀，管理所干部認(rèn)真學(xué)習(xí)所得稅政策內(nèi)容、明確政策適用范圍、把握政策執(zhí)行口徑和存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，可采取郵箱、電話通知、召開培訓(xùn)會(huì)等形式，在新文件下發(fā)后及時(shí)向涉及的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行宣傳，講解，確保稅收政策及時(shí)送達(dá)企業(yè)。對(duì)于一些重要或重大的稅收政策，可與所得稅科一起借助培訓(xùn)會(huì)、研討會(huì)等形式有針對(duì)性地開展對(duì)企業(yè)的政策培訓(xùn)、調(diào)研等工作，確保政策執(zhí)行落實(shí)到位。2、負(fù)責(zé)跟蹤反饋重點(diǎn)稅源企業(yè)的政策執(zhí)行情況。管理員根據(jù)稅政業(yè)務(wù)建設(shè)工作中政策分類所界定的級(jí)次，對(duì)確定為重要或重大的政策，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤反饋，確保政策執(zhí)行準(zhǔn)確到位。管理員在深入理解政策解讀內(nèi)容、掌握政策執(zhí)行口徑的基礎(chǔ)上，可采取各種形式對(duì)企業(yè)進(jìn)行政策輔導(dǎo)；同時(shí)按照所得稅科對(duì)重要或重大政策貫徹執(zhí)行規(guī)定的時(shí)限要求，對(duì)適用政策的重點(diǎn)稅源企業(yè)提出貫徹執(zhí)行政策的時(shí)間安排。重點(diǎn)稅源企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（三個(gè)月或六個(gè)月）要對(duì)政策有所反應(yīng)，在企業(yè)內(nèi)部采取何種形式來(lái)執(zhí)行政策、政策對(duì)企業(yè)納稅和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)哪些影響、政策執(zhí)行過(guò)程中存在哪些問(wèn)題、與會(huì)計(jì)核算上的差異及如何進(jìn)行納稅調(diào)整等涉及政策的方方面面，管理員應(yīng)通過(guò)走訪、召開座談會(huì)、聽取企業(yè)匯報(bào)等方式了解企業(yè)政策的落實(shí)情況，并就上述事項(xiàng)填制《重要（重大）稅收政策執(zhí)行情況反饋表》（見附表四），按照所得稅科規(guī)定的時(shí)限完成政策貫徹落實(shí)工作。對(duì)企業(yè)就稅收政策的執(zhí)行情況、企業(yè)在政策執(zhí)行中遇到的問(wèn)題和困難、分析政策執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)等，要及時(shí)向所得稅反饋，提出有針對(duì)性的意見和建議。3、負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體要求，提供有針對(duì)性的個(gè)性化服務(wù)，確保重點(diǎn)稅源企業(yè)辦理各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的高效快捷。重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理員負(fù)責(zé)受理和協(xié)調(diào)處理該企業(yè)的稅收訴求，解答企業(yè)提出的所得稅政策問(wèn)題，對(duì)于不能準(zhǔn)確答復(fù)的問(wèn)題，及時(shí)與所得稅科溝通，并定期將問(wèn)題、企業(yè)訴求歸集整理提交所得稅科。（三）做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的預(yù)繳管理工作。1、負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)繳管理的相關(guān)文件及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、繳納稅款等情況，依法確定重點(diǎn)稅源企業(yè)的預(yù)繳方案，包括預(yù)繳期限是按月預(yù)繳還是按季預(yù)繳，預(yù)繳額度是根據(jù)企業(yè)上年應(yīng)納稅額或企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)，還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，確保重點(diǎn)稅源企業(yè)的預(yù)繳稅款不低于當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額的70%。建立、維護(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)的預(yù)繳管理臺(tái)帳。2、負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)的預(yù)繳情況，核實(shí)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是否與企業(yè)對(duì)外披露的會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)一致，及時(shí)反饋企業(yè)預(yù)繳異常情況，同時(shí)做好催報(bào)催繳工作，保證稅款及時(shí)足額的入庫(kù)。（四）做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的資產(chǎn)損失審批工作。1、負(fù)責(zé)審批重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)損金額在5億元以下的稅前扣除資產(chǎn)損失申請(qǐng)。管理所干部要在學(xué)習(xí)資產(chǎn)損失稅前扣除政策基礎(chǔ)上，參照資產(chǎn)損失審批模板，按照統(tǒng)一的政策執(zhí)行口徑嚴(yán)格審批程序、規(guī)范審批過(guò)程，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成資產(chǎn)損失的審批工作。對(duì)資產(chǎn)損失的特殊性問(wèn)題和疑難問(wèn)題管理所要及時(shí)向所得稅科請(qǐng)示。2、負(fù)責(zé)資產(chǎn)損失稅前扣除的后續(xù)管理，建立企業(yè)資產(chǎn)損失管理臺(tái)帳，并在企業(yè)自行計(jì)算扣除或按審批意見進(jìn)行審批扣除后，對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理。（五）做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的行業(yè)分類管理工作1、負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行科學(xué)分類，如銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、期貨業(yè)、投資業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、電信業(yè)、石油化工業(yè)、大型商貿(mào)企業(yè)等, 并可按行業(yè)類別分配若干名管理員進(jìn)行分類管理。2、對(duì)各行業(yè)挑選幾家有代表性的企業(yè)，可采取駐場(chǎng)調(diào)研或委派管理員與中介機(jī)構(gòu)一同對(duì)所選企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)鑒證過(guò)程的全程介入?yún)⑴c等形式，通過(guò)與企業(yè)、中介的學(xué)習(xí)交流，掌握該行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)和該行業(yè)的稅收政策及與財(cái)務(wù)核算的差異點(diǎn)，從而總結(jié)概括出該類企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和稅收管理規(guī)律。3、通過(guò)定期開展管理所分行業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，將總結(jié)出的各行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)解決方案、管理經(jīng)驗(yàn)推廣到同行業(yè)的其它企業(yè)，同時(shí)及時(shí)向其他管理所學(xué)習(xí)其他行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及解決方案、管理經(jīng)驗(yàn)等, 以點(diǎn)帶線、以線帶面，逐步提高全局對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理水平。（六）做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控工作。負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控工作，引導(dǎo)企業(yè)逐步建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，每年年度結(jié)束后于次年1月15日之前將“重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控調(diào)查表”發(fā)予企業(yè)，企業(yè)據(jù)實(shí)填報(bào)后于匯算清繳前將此表報(bào)送至管理所，便于管理所掌握企業(yè)可能產(chǎn)生重大稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種情況，對(duì)于不能準(zhǔn)確把握的事項(xiàng)及時(shí)向所得稅科報(bào)告，以共同應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。1、每季到重點(diǎn)稅源企業(yè)了解企業(yè)的有關(guān)情況，及時(shí)掌握可能對(duì)企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)的涉稅事項(xiàng)，如非貨幣性資產(chǎn)投資，企業(yè)并購(gòu)或重組，長(zhǎng)期股權(quán)投資等有可能給企業(yè)的納稅帶來(lái)重大影響等，了解企業(yè)是否按有關(guān)稅收政策進(jìn)行了申報(bào)納稅。在年度匯算清繳前，重點(diǎn)稅源企業(yè)填報(bào)《重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控調(diào)查項(xiàng)目表》（見附表五），向稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明是否存在可能對(duì)企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)的涉稅事項(xiàng)。2、掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否符合減免稅的有關(guān)條件、是否按稅法要求進(jìn)行了備案或?qū)徟?、?yīng)該附送的資料是否按規(guī)定要求及時(shí)附送等情況。3、掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)境外所得的抵免是否符合相關(guān)規(guī)定，核實(shí)企業(yè)是否按有關(guān)政策對(duì)境外所得進(jìn)行了申報(bào)。4、對(duì)于其他重大涉稅事項(xiàng)及把握不準(zhǔn)的涉稅事項(xiàng)，要及時(shí)與所得稅科交流溝通。（七）做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理工作。對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，要負(fù)責(zé)做好以下管理工作。1、稅源管理維護(hù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅務(wù)登記信息，督促重點(diǎn)稅源企業(yè)及時(shí)報(bào)送總分機(jī)構(gòu)各類備案信息及相關(guān)資料，掌握總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、撤銷以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確定參與分配的分支機(jī)構(gòu)。2、稅收分配管理在所得稅分配管理上，主要審核總機(jī)構(gòu)預(yù)繳分?jǐn)偠惪畹谋壤?、?jì)算過(guò)程是否正確，稅款是否按分配表及時(shí)進(jìn)行繳納；年終匯算清繳時(shí)根據(jù)預(yù)繳分配表及分支機(jī)構(gòu)繳稅憑證，審核分支機(jī)構(gòu)是否按分配表的稅額在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了繳納。3、協(xié)查管理在總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳管理中，對(duì)于沒(méi)有按照規(guī)定繳納分配稅款的分支機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)因各種原因不參與分配稅款有疑問(wèn)的，可按照總分機(jī)構(gòu)管理和匯算清繳的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)向分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函的形式，確認(rèn)其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)身份或?qū)嶋H預(yù)繳稅款等情況。同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)外地稅務(wù)機(jī)關(guān)的來(lái)函進(jìn)行情況核實(shí)，根據(jù)核實(shí)情況進(jìn)行復(fù)函。4、稅前扣除事項(xiàng)審批分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的扣除應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求總機(jī)構(gòu)在納稅申報(bào)時(shí)出具有關(guān)審核意見，否則不予稅前扣除。5、減免稅備案和審批分支機(jī)構(gòu)的各類減免稅備案和審批工作由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核、審批，管理所要負(fù)責(zé)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各類減免稅備案和審批工作。（八）做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的申報(bào)審核工作。負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)年度納稅申報(bào)前的技術(shù)審核。1、加強(qiáng)對(duì)申報(bào)表邏輯關(guān)系的審核、申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的審核。2、加強(qiáng)對(duì)重要事項(xiàng)的審核，如審核收入的確認(rèn)、審核工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等稅前扣除項(xiàng)目、納稅調(diào)減項(xiàng)目、享受的減免稅優(yōu)惠以及彌補(bǔ)虧損等項(xiàng)目的扣除是否符合稅收的相關(guān)規(guī)定。具體審核項(xiàng)目見《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)征前審核項(xiàng)目表》（見附表六），管理員要按要求進(jìn)行審核填寫。（九）做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的所得稅納稅評(píng)估工作負(fù)責(zé)按照我局納稅評(píng)估的具體辦法和要求，根據(jù)局里工作安排，組織評(píng)估小組, 憑借管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)三年涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對(duì)，對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)異常變動(dòng)的企業(yè)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)有疑點(diǎn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，開展約談工作，向企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解產(chǎn)生差異的原因，確定其差異是否符合稅收相關(guān)規(guī)定，并就有關(guān)問(wèn)題及時(shí)向所得稅科反饋；對(duì)評(píng)估評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通知企業(yè)進(jìn)行重新申報(bào)、補(bǔ)繳稅款；對(duì)于情況嚴(yán)重的，及時(shí)移交稽查局處理。納稅評(píng)估對(duì)象的確定可通過(guò)：1、根據(jù)局里工作安排，需要管理所確定評(píng)估對(duì)象時(shí)進(jìn)行評(píng)估對(duì)象的確定。2、所得稅科借助評(píng)估信息系統(tǒng)、篩查比對(duì)等方法查找評(píng)估重點(diǎn)和線索，對(duì)通過(guò)案頭分析發(fā)現(xiàn)有納稅疑點(diǎn)的納稅人確定為評(píng)估對(duì)象。3、根據(jù)市局和我局納稅評(píng)估工作的具體安排，對(duì)確定的評(píng)估對(duì)象開展納稅評(píng)估工作。 (十)做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理和服務(wù)創(chuàng)新工作。各管理所應(yīng)在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，大膽創(chuàng)新重點(diǎn)稅源企業(yè)管理和服務(wù)的手段、方法和內(nèi)容，探索適合我局征管特點(diǎn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)管理模式。四、管理要求管理所的管理員要按照該指引的要求，做好我局企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)的所得稅管理工作。對(duì)于未按照該指引的要求完成相關(guān)管理工作的，按照我局目標(biāo)管理的相關(guān)規(guī)定處理。 |
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