5月30日，國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站舉辦了以“為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)”為主題的在線訪談活動(dòng)。據(jù)了解，此次活動(dòng)是“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的一部分，是在納稅服務(wù)司的統(tǒng)一安排下開展的。在當(dāng)天的活動(dòng)中，圍繞涉稅訴求處理、稅收遵從合作協(xié)議、事先裁定、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)等網(wǎng)友關(guān)注的熱點(diǎn)話題，國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司王道樹司長、王春路副巡視員與廣大網(wǎng)友進(jìn)行了在線交流。據(jù)統(tǒng)計(jì)，此次在線訪談登錄網(wǎng)友總數(shù)614個(gè)，最多同時(shí)在線網(wǎng)友426個(gè)。
大企業(yè)是一國經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，大企業(yè)稅收管理的質(zhì)量和效率直接關(guān)系到整個(gè)稅收工作和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。2013年，45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)（含45144家成員企業(yè)）共繳納稅款24931億元，占全國稅收收入的20.8%左右，同比增長10.5%左右，增幅高于當(dāng)年全國稅收收入增幅2.2個(gè)百分點(diǎn)。為大企業(yè)提供更好、更全面的服務(wù)，既是政府轉(zhuǎn)變職能的具體體現(xiàn)，也是中國稅收管理逐步走向現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。
對大企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化的服務(wù)和管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管模式上創(chuàng)新求變的實(shí)踐選擇。近幾年來，不僅稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司，各省、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)也相繼成立了大企業(yè)稅收管理部門，以45家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)和各省、市級定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為服務(wù)對象，發(fā)展、建立新型稅企關(guān)系，逐步變事后管理為事前管理，稅收執(zhí)法與稅收服務(wù)并重，構(gòu)建以個(gè)性化納稅服務(wù)和全流程風(fēng)險(xiǎn)管理為兩大主線的核心業(yè)務(wù)框架，幫助大企業(yè)納稅人提高稅法自我遵從能力，稅企雙方在平等、合作、互信的基礎(chǔ)上，力爭實(shí)現(xiàn)稅法遵從的互利雙贏。
當(dāng)天交流的問題當(dāng)中，相當(dāng)一部分都是與基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)息息相關(guān)的。比如，哪些訴求可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出？各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理要求不一致大企業(yè)該怎么辦？長期存在的稅務(wù)難題能否通過大企業(yè)稅收管理部門的個(gè)性化服務(wù)得到解決？哪些企業(yè)有資格和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署稅收遵從合作協(xié)議？哪些企業(yè)可以申請涉稅事項(xiàng)事先裁定？等等。同時(shí)，大企業(yè)稅收管理司通過在線訪談，也直接了解了大企業(yè)的服務(wù)需求，為進(jìn)一步豐富個(gè)性化服務(wù)奠定了基礎(chǔ)。我們把在線訪談中讀者最關(guān)注的問題分類歸納、整理，方便讀者閱讀和查詢。
涉稅訴求是指企業(yè)因適用稅收法律法規(guī)、政策不明確或?qū)φ魇展芾泶嬗挟愖h等具體問題，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出予以明確或解決的書面請求。大企業(yè)稅收管理司之所以把“訴求處理”作為個(gè)性化納稅服務(wù)中很重要的一個(gè)方面，是因?yàn)榇笃髽I(yè)對稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性的需求非常強(qiáng)烈。
哪些訴求可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出？
小力：大企業(yè)可以就哪些方面的內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交涉稅訴求？
王道樹：涉稅訴求的受理范圍主要包括：企業(yè)對于某涉稅事項(xiàng)的稅法適用不清楚，或與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存在不同理解；企業(yè)集團(tuán)不同成員企業(yè)的相同涉稅事項(xiàng)，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行不一致。
涉稅訴求向誰提出好？
簡單：我們是一家定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的成員企業(yè)，實(shí)際工作中，我們有訴求一般向當(dāng)?shù)卮笃髽I(yè)稅收管理部門提出，有時(shí)總部也向我們征集訴求再向稅務(wù)總局提出，是不是兩種渠道我們都可以反映訴求？
王道樹：如果貴公司屬于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的成員企業(yè)，可以向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)管理部門提交涉稅訴求，也可以通過貴公司集團(tuán)總部向大企業(yè)稅收管理司提交涉稅訴求。大企業(yè)稅收管理司近年來曾兩次向稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)征集訴求，成員企業(yè)的訴求就是通過總部提交的。如果貴公司屬于省、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，也可以通過類似的渠道提交訴求。
龍的傳說：成員企業(yè)訴求既可以向當(dāng)?shù)靥岢?，也能夠提交到稅?wù)總局，那么到底應(yīng)該向哪一級反映比較合適呢？
王春路：在企業(yè)提交訴求渠道方面，我們的考慮是盡量將渠道設(shè)置得暢通一些，方便企業(yè)反映訴求。因此，成員企業(yè)其實(shí)有多個(gè)渠道提交訴求。但在訴求辦理上，按照各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限，遵循分級辦理的原則，即各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自身工作權(quán)限和職責(zé)辦理涉稅訴求。如果某級稅務(wù)機(jī)關(guān)受理了不在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)的訴求，程序上有一個(gè)向上報(bào)送或向下交辦的操作。也就是說，無論大企業(yè)通過哪個(gè)渠道表達(dá)涉稅訴求，我們都會(huì)將訴求轉(zhuǎn)給最適合辦理的那一級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，以便及時(shí)有效地解決問題。
各地稅務(wù)處理要求不一致怎么辦？
安德：我公司是一家大企業(yè)，我們不同省的成員企業(yè)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理上，有時(shí)會(huì)遇到不同的解釋。對此，我們應(yīng)當(dāng)怎么辦？
王道樹：您提到這個(gè)問題正是我們目前非常關(guān)注的。現(xiàn)行稅法的一些規(guī)定較為原則，面向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般情況，而許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)或交易又非常具體、復(fù)雜，很多情況下帶有一定的前瞻性。因此，相同涉稅事項(xiàng)在不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)存在不同理解的情況有時(shí)確實(shí)存在。這種情況的確給企業(yè)帶來了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果貴公司是定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，可由貴公司總部匯總各地的情況后，向大企業(yè)管理部門提交涉稅訴求，我們將按照涉稅訴求的處理程序及時(shí)辦理并回復(fù)。
長期存在的稅務(wù)難題能解決嗎？
檸檬冰：我們大企業(yè)碰到長期存在的稅務(wù)疑難問題，如果向你們提出，能得到解決嗎？
王春路：您說的長期存在的稅務(wù)疑難問題，也包括在我們幫助定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)處理訴求的范圍內(nèi)。涉稅訴求處理是大企業(yè)管理部門最早提供的服務(wù)，訴求由大企業(yè)部門統(tǒng)一受理并回復(fù)。截至2013年底，稅務(wù)總局層面已處理定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)訴求576件，有效推進(jìn)了大企業(yè)稅法適用的確定性和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性。而上述576件訴求當(dāng)中就有長期存在難以解決的問題，稅務(wù)總局相關(guān)業(yè)務(wù)部門通過協(xié)調(diào)機(jī)制共同解決了相應(yīng)問題。比如，某定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)有關(guān)特許權(quán)使用費(fèi)征收營業(yè)稅的訴求，該訴求中提出的問題因歷史原因持續(xù)了19年。經(jīng)過大企業(yè)稅收管理司的溝通協(xié)調(diào)，最終這一問題得到了妥善解決。
處理涉稅訴求后如何回復(fù)？
磚家：對于大企業(yè)提出的涉稅訴求，一般給予什么樣的回復(fù)？
王春路：涉稅訴求的回復(fù)形式總體上分為兩大類：一類為正式辦文回復(fù)；另一類為非正式辦文回復(fù)，包括電話、郵件及約談等形式。若最終處理意見是對稅法適用及稅法執(zhí)行不一致進(jìn)行明確的，一般采用正式辦文形式回復(fù)。對于企業(yè)具體交易如何適用稅法的訴求，只需對提出訴求的企業(yè)明確即可，這種情況下的回復(fù)是對企業(yè)單獨(dú)行文。如果企業(yè)訴求提及的問題在稅法上沒有規(guī)定，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為該問題在納稅人中普遍存在，有必要發(fā)布公告進(jìn)行明確，則屬于發(fā)布普遍性文件的情況。若企業(yè)以電話、郵件等形式詢問相對簡單的涉稅問題，我們一般在確定意見后以非正式辦文形式回復(fù)企業(yè)。
事先裁定：三類企業(yè)有資格申請
目前，與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂遵從合作協(xié)議的企業(yè)，稅務(wù)總局和省局兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)可以申請事先裁定。按《納稅信用等級管理辦法》（征求意見稿）的規(guī)定，將來連續(xù)3年獲得A級信用的納稅人可以申請事先裁定。
Alex：本人對事先裁定比較感興趣，可否介紹一下它是什么意思？
王道樹：事先裁定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人申請的關(guān)于未來可預(yù)期的特定事項(xiàng)應(yīng)如何適用稅法給予確定性而開展的個(gè)性化納稅服務(wù)，包括所有稅種的裁定。與涉稅訴求相比，事先裁定可以說是一種滿足大企業(yè)事前訴求的服務(wù)產(chǎn)品，也是發(fā)達(dá)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)管理部門提供的主要服務(wù)產(chǎn)品之一。據(jù)了解，OECD34個(gè)成員國中有33個(gè)國家設(shè)立了事先裁定制度，比例高達(dá)97%。
扶民：事先裁定在發(fā)達(dá)國家稅收界這么流行，想必是稅企雙方的需要，那么對大企業(yè)有哪些具體的好處呢？
王春路：事先裁定對于大企業(yè)的意義在于：其一，為大企業(yè)提供事前的確定性，有助于企業(yè)管理層及時(shí)作出重大決策；其二，為大企業(yè)消除潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度；其三，提前確定稅款支出，企業(yè)據(jù)此可以科學(xué)安排資金使用計(jì)劃；其四，提升稅企合作，建立開放透明的稅企關(guān)系。
深淵：事先裁定是在所有大企業(yè)中推行嗎？
王道樹：事先裁定是一種新的服務(wù)方式，我們正在積極探索之中。一開始是在與稅務(wù)總局簽訂遵從合作協(xié)議的企業(yè)中試行；目前擬在稅務(wù)總局和省局兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)中試行。據(jù)了解，目前已經(jīng)有6個(gè)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)?shù)囟c(diǎn)聯(lián)系企業(yè)作了事先裁定的嘗試。另外，在稅務(wù)總局最近公開的《納稅信用等級管理辦法》（征求意見稿）中，寫入了連續(xù)三年獲得A級信用的納稅人可以試行事先裁定的鼓勵(lì)性規(guī)定。
少爺仔：事先裁定作出后，提出事先裁定的大企業(yè)需要做什么呢？
王道樹：事先裁定作出后，大企業(yè)應(yīng)當(dāng)在事先裁定所申請的事實(shí)發(fā)生后，按照法定期限首次辦理納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告以下事項(xiàng)：1.已獲得事先裁定回復(fù)意見；2.依裁定涉及的相關(guān)信息；3.如果涉及重大變更，導(dǎo)致裁定不能適用，要及時(shí)提供相關(guān)的情況報(bào)告。
guan：如果我獲得了事先裁定，但是由于種種原因，當(dāng)初設(shè)計(jì)的交易沒有按時(shí)達(dá)成，要推遲怎么辦？
王春路：的確存在您說的這種情況，我們在制度設(shè)計(jì)中也考慮到這個(gè)問題。由于稅收規(guī)定處于動(dòng)態(tài)變化之中，所以裁定作出時(shí)都設(shè)有一個(gè)有效期，申請裁定的事項(xiàng)在有效期內(nèi)未能實(shí)施的，只要涉及的事實(shí)沒有發(fā)生變化，企業(yè)可以向作出裁定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期。
簽署遵從協(xié)議：需要具備一定條件
與大企業(yè)簽署稅收遵從協(xié)議是大企業(yè)稅收管理部門促進(jìn)其遵從稅法的有效手段。但是，并不是所有大企業(yè)都能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署稅收遵從合作協(xié)議。大企業(yè)要想簽署此協(xié)議，必須具備一定的條件。
鬼道：目前簽訂遵從合作協(xié)議的有哪些大企業(yè)？
王春路：目前，稅務(wù)總局層面已與3家定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)簽訂了稅收遵從合作協(xié)議，這3家企業(yè)分別是中海油、中國人壽和西門子公司。部分省級稅務(wù)機(jī)關(guān)也與當(dāng)?shù)囟c(diǎn)聯(lián)系企業(yè)簽訂了遵從合作協(xié)議。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前已經(jīng)有27個(gè)?。ㄊ校┘壎悇?wù)機(jī)關(guān)與本地的308家定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)簽訂了遵從合作協(xié)議。
周志：稅企簽訂協(xié)議算是新鮮事，那么這個(gè)稅收遵從合作協(xié)議是個(gè)什么概念呢，能否介紹一下？
王春路：您說的不錯(cuò)。在中國稅企簽訂稅收遵從合作協(xié)議是個(gè)新事物。推出這項(xiàng)服務(wù)主要是為了稅企協(xié)作共同防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收征納成本、提高稅法遵從度。
稅收遵從合作協(xié)議確定了稅企雙方的具體名單，雙方的權(quán)利義務(wù)，以及保密規(guī)定等。協(xié)議基于稅企之間更加公開透明的關(guān)系，企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上盡可能披露更多的信息，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則將提供更有針對性的個(gè)性化服務(wù)，并率先試行某些新的服務(wù)產(chǎn)品。
安靜的梧桐：據(jù)我理解，并不是所有的大企業(yè)都可以簽訂遵從合作協(xié)議，對嗎？
王道樹：稅務(wù)機(jī)關(guān)在選擇簽訂協(xié)議的大企業(yè)時(shí)，主要考慮這么幾個(gè)因素：其一，這家大企業(yè)是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)；其二，經(jīng)過內(nèi)控測試和風(fēng)險(xiǎn)評估，這家大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制健全，有較高的稅法遵從度，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較低；其三，以往開展的風(fēng)險(xiǎn)管理中，沒有發(fā)現(xiàn)重大的稅收違規(guī)行為；其四，稅企之間長期以來溝通合作順暢，大企業(yè)有簽訂協(xié)議的意愿。
專業(yè)管理：破解“騎自行車攆騎摩托車”困局
根據(jù)納稅人的不同特點(diǎn)，大企業(yè)稅收管理部門會(huì)有針對性地實(shí)現(xiàn)管理模式專業(yè)化、管理手段現(xiàn)代化和資源配置科學(xué)化，改變以往稅收管理中“騎自行車攆騎摩托車”的情形。
圖楊：你們稅務(wù)局設(shè)立了大企業(yè)管理部門，那對大企業(yè)的管理和原來有什么不一樣呢？
王道樹：由于大企業(yè)明顯有別于中小企業(yè)，傳統(tǒng)的征管體制和管理方式已經(jīng)難以適應(yīng)大企業(yè)發(fā)展的需要，稅務(wù)總局王軍局長也形象地把這種情況比喻為“騎自行車攆騎摩托車”。所以，大企業(yè)管理部門面對稅收工作的變革要求，創(chuàng)新管理模式，對大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理：也就是根據(jù)納稅人的不同特點(diǎn)，有針對性地實(shí)現(xiàn)管理模式專業(yè)化、管理手段現(xiàn)代化和資源配置科學(xué)化。
在日常工作中，大企業(yè)稅收管理采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理方式，注重管理和服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)調(diào)構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系；另外，大企業(yè)管理部門以企業(yè)行業(yè)性、系統(tǒng)性、制度性涉稅風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，著力解決企業(yè)長期存在的深層次稅務(wù)問題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自我管理，提升企業(yè)自身稅務(wù)管理能力和稅法遵從水平。
