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| 瓊地稅發(fā)〔2010〕1號(hào) 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：798 |
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| 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知瓊地稅發(fā)〔2010〕1號(hào) 2010.1.4各直屬地方稅務(wù)局,省局稽查局：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)就企業(yè)所得稅減免稅有關(guān)問題明確如下: 一、審批類減免稅項(xiàng)目（一）《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）規(guī)定執(zhí)行過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)：1、從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，可享受過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)；2、從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)，可享受過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)；3、可享受過渡優(yōu)惠政策，符合規(guī)定條件的服務(wù)性企業(yè)。（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定執(zhí)行到期，且需審批的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目。（三）《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，須報(bào)省政府批準(zhǔn)。若省政府下文實(shí)行普遍減免稅優(yōu)惠的，按簡(jiǎn)易備案方式執(zhí)行。（四）國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。二、備案類減免稅項(xiàng)目（一）實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的減免稅項(xiàng)目，納稅人只需在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）報(bào)送企業(yè)所得稅減免稅備案表（附表一），稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，即可享受該項(xiàng)目減免稅優(yōu)惠。實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的項(xiàng)目有： 1、國債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入；4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；5、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款；6、規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一點(diǎn)第三、第六款）；7、其他。（二）實(shí)行備案登記管理的減免稅項(xiàng)目實(shí)行備案登記管理的減免稅項(xiàng)目，納稅人按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，在減免稅備案表中做出“予以備案”或“不予備案”的意見，并告知納稅人執(zhí)行。1、事先備案登記管理的減免稅項(xiàng)目納稅人享受事先備案登記管理的減免稅項(xiàng)目，可在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅期間享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠；納稅人沒有按規(guī)定在預(yù)繳期間報(bào)備的，預(yù)繳申報(bào)不能享受減免稅優(yōu)惠，但在匯算清繳期間補(bǔ)交備案資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記后仍可享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠。以下減免稅優(yōu)惠實(shí)行事先備案登記管理：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表。（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件；項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件；省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（或商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。（5）企業(yè)綜合利用資源報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件。（6）軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一點(diǎn)第二、第六、第八、第九款）報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書（名單）或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書及年審證明復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。 （7）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。（8）經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。以上第（7）、（8）規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)備案項(xiàng)目，除了進(jìn)行事先備案外，年終匯算清繳期間還應(yīng)按照《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號(hào)）第五條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下相關(guān)資料：①產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；②企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；③企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；④企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。（9）其他2、事后備案登記管理的減免稅項(xiàng)目 納稅人享受事后備案登記管理的減免稅項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，對(duì)符合條件的在備案表中做出“予以備案”意見，對(duì)不符合條件的做出“不予備案”的意見，并告知納稅人執(zhí)行。以下減免稅優(yōu)惠實(shí)行事后備案登記管理：（1）符合條件的小型微利企業(yè)報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；小型微利企業(yè)情況表（附件二）。（2）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附件三）；企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；納稅人研究開發(fā)項(xiàng)目的效用、研究成果報(bào)告等相關(guān)情況及核算情況說明；無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形）。（3）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；在職殘疾人員或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；為殘疾職工或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；殘疾人員證明或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件。（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門確定其為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的證明資料；被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況、章程及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；向中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及投資資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料。（5）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附件四）。（6）企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免 報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；購置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附件五、附件六、附件七）；加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。（7）其他三、減免稅期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年必須對(duì)相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。納稅人減免優(yōu)惠條件發(fā)生變化，已不符合減免稅條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起十五個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核是否符合減免稅條件，做出停止或繼續(xù)執(zhí)行減免稅優(yōu)惠的意見，并告知納稅人執(zhí)行。四、2007年3月16日以前成立，按國發(fā)[2007]39號(hào)文規(guī)定應(yīng)享受過渡優(yōu)惠稅率的企業(yè)，不需辦理審批和備案手續(xù)，企業(yè)可自行按過渡優(yōu)惠稅率申報(bào)納稅。 附件: 1.企業(yè)所得稅減免稅備案表 2.小型微利企業(yè)情況表 3.可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表 5.購置的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備情況表 6.購置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備情況表 7.購置的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表 下載: xls 文件 |
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