山東省國家稅務局山東省地方稅務局公告2014年第4號 2014.6.17根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]34號）、《國家稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號，以下簡稱23號公告）和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表>的公告》（2014年第28號）等文件規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理的有關(guān)事項公告如下：
一、從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)（包
括采取查賬征收和核定征收的企業(yè)，下同），均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
二、上一納稅年度符合本公告第一條規(guī)定條件的查賬征收和定率征收企業(yè)，在當年預繳企業(yè)所得稅時，可按規(guī)定享受相應的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，超過規(guī)定標準的，應停止享受相應的優(yōu)惠，并在企業(yè)所得稅匯算清繳時按規(guī)定補繳稅款。
三、定額征稅的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額應按稅務機關(guān)本年度核定的年應納所得稅額與企業(yè)所得稅法定稅率（25%）換算確定，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額可在本年度企業(yè)所得稅核定征收鑒定時確定。定額征稅的小型微利企業(yè)，經(jīng)換算的年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，主管稅務機關(guān)按核定稅額的40%調(diào)整定額；超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，按核定稅額的80%調(diào)整定額。
定額征稅的小型微利企業(yè)無需報送備案資料。
四、小型微利企業(yè)申報預繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：
（一）查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，按實際利潤額進行所得稅預繳申報時，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》第10行“實際利潤額”與15%的乘積填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)；上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，將第10行“實際利潤額”與5%的乘積填入第14行。
（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳申報時，應將小型微利企業(yè)減免所得稅額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版)）》第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版)）》第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版)）》第6行或第9行“應納稅所得額”與5%的乘積。
（三）定額征稅的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳申報時，應將小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版)）》第15行“稅務機關(guān)核定應納所得稅額”。
（四）本年新辦的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳申報時，參照本條（一）、（二）、（三）項規(guī)定填寫相應的企業(yè)所得稅納稅申報表。
五、小型微利企業(yè)自2014年及以后年度申報繳納企業(yè)所得稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。自本公告發(fā)布之日起,《山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項的公告》（公告〔2012〕2號）、《山東省國家稅務局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的通知》（魯國稅函〔2012〕57號）同時廢止。
特此公告。
附件：《山東省國家稅務局山東省地方稅務局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項的公告》解讀
