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| 稅務(wù)總局熱點(diǎn)財稅問題解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：480 |
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| 問：我公司有一筆借款無法收回，債務(wù)人公司想通過以資產(chǎn)抵債或者債轉(zhuǎn)股的方式抵消債務(wù)，請問這兩種抵債方式的企業(yè)所得稅處理有何不同？ 答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理為： 1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失?！?nbsp; 2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失?！?nbsp; 3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失?！?nbsp; 4.債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。 企業(yè)債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定為：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變?！?nbsp; 同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 問：對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓來說，儀器銷售收入是否能并入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入征收企業(yè)所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 問：購買汽車?yán)U納的車輛購置稅和牌照費(fèi)能否計入固定資產(chǎn)原值計提折舊？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。由于車輛購置稅和牌照費(fèi)是汽車達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，可以計入固定資產(chǎn)原值計提折舊。 問：某公司廠房建造后未辦理竣工結(jié)算，其中的部分工程款沒有支付，發(fā)票也沒有到賬，但已投入使用。請問，這幢廠房可否計提折舊？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。 問：企業(yè)委托個人代銷貨物，企業(yè)支付給個人的相應(yīng)傭金能否在企業(yè)所得稅稅前全額列支？ 答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除，應(yīng)按財稅〔2009〕29號文件的規(guī)定執(zhí)行。 問：企業(yè)計提的環(huán)境保護(hù)資金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 問：個人轉(zhuǎn)讓住房如何計算營業(yè)稅？ 答：個人轉(zhuǎn)讓住房，以轉(zhuǎn)讓方取得的全部價款和價外費(fèi)用為計稅依據(jù)，按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓住房價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：1.按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定。2.按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定。3.按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋10%）÷（1-5%），房屋成交價格按購房合同價格、契稅完稅證載明價格、收付款憑單等材料為準(zhǔn)。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）規(guī)定，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2009〕157號）規(guī)定，自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。 注：熱點(diǎn)問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。 |
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