案情簡(jiǎn)介：
稅務(wù)稽查部門近期在對(duì)某監(jiān)理咨詢有限公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司與每一個(gè)委托方（綠化工程項(xiàng)目建設(shè)方）都簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，合同詳細(xì)注明了雙方權(quán)利義務(wù)、合同標(biāo)的、合同金額、付款條件、付款日期、付款比例等。
雖然每一份監(jiān)理合同中均與業(yè)主（綠化工程項(xiàng)目建設(shè)方）注明，監(jiān)理咨詢業(yè)務(wù)報(bào)酬款項(xiàng)按照所實(shí)施的綠化工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度而分階段支付，并待整個(gè)綠化工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算后再支付監(jiān)理咨詢業(yè)務(wù)尾款，但實(shí)際上，該公司并沒有如合同條款所述如期收到每期應(yīng)收的款項(xiàng)，甚至有的綠化工程項(xiàng)目已審計(jì)結(jié)算好多年都沒有全額收到業(yè)主（綠化工程項(xiàng)目建設(shè)方）的應(yīng)付尾款，因此該公司財(cái)務(wù)、納稅處理時(shí)均是以實(shí)際監(jiān)理、咨詢款項(xiàng)收到的時(shí)間為準(zhǔn)。
稅務(wù)稽查部門指出，該公司提供監(jiān)理咨詢勞務(wù)后，未按照合同約定的條款規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)對(duì)應(yīng)納稅年度的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)、企業(yè)所得稅收入額，導(dǎo)致少繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等，應(yīng)予以追繳并進(jìn)行相應(yīng)處罰。
稅法分析：
根據(jù)新的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))第一條、第二條、第四條、第十二條等以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）》等之規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天。其中，取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同所確定的付款日期的當(dāng)天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款時(shí)間的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
因此，稅務(wù)稽查部門審核了公司提供的每一份《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，根據(jù)合同的具體條款重新分類整理匯總，圍繞合同對(duì)應(yīng)的綠化工程項(xiàng)目所提供的監(jiān)理、咨詢勞務(wù)提供已否的具體情況（分未完工和已完工兩大類），按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》以及實(shí)施條例的具體規(guī)定，重新確認(rèn)公司各個(gè)納稅年度應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，追繳相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款和滯納金，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰。審核了公司提供的每一份繳相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款和滯納金，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰。 |
