問：一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品時，原來小規(guī)模納稅人開的是通用機打票，票面上沒有稅率，一般納稅人直接按照票面上價稅合計金額乘以13%進行進項抵扣?，F(xiàn)在通用機打票升級為增值稅普票，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，稅率3%，能夠抵扣多少的進項稅額如果取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的3%的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣多少的進項稅額？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第八條規(guī)定：“納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：……
(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)飆或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
因此，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，稅率為3%，按照價稅合計金額和13%的扣除率計算的進項稅額進行抵扣。一般納稅人取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的3%的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，按照票面的稅額進行進項抵扣。 |
