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| 本年度匯算清繳不需要出具涉稅中介機構(gòu)的鑒證報告 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：3596 |
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| 本年度匯算清繳不需要出具涉稅中介機構(gòu)的鑒證報告給中小型企業(yè)減負(fù)是中央三令五申一再強調(diào)的，各部門不能為了小集團的利益而影響國家的利益。自2008年起實行新的所得稅法及國稅總局相關(guān)文件，也已經(jīng)非常明確指出。但在具體執(zhí)行過程中，可能會出現(xiàn)以下二種情況：◆ 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)堅持以地方法規(guī)為準(zhǔn)，堅持要求納稅人的年度匯算必須由涉稅中介機構(gòu)出具鑒證報告。若出現(xiàn)納稅人不服，申請行政復(fù)議，媒體再予以高度關(guān)注，那么稅務(wù)機關(guān)的麻煩可就大了。納稅人的理由很簡單，稅務(wù)機關(guān)為了減少征稅成本無可厚非，但不可以借此增加納稅人的稅收成本。若覺得有必要你可以實行政府消費，可由稅務(wù)機關(guān)出具費用給中介機構(gòu)，但此費用不可以轉(zhuǎn)嫁到納稅人身上。更不可以借此來保護(hù)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)師事務(wù)所。 ◆ 納稅人自愿委托涉稅中介機構(gòu)出具鑒證報告，那屬于公司稅務(wù)消費，與稅務(wù)機關(guān)無關(guān)。相關(guān)涉稅中介機構(gòu)出具的涉稅報告及提出的建議，若使納稅人出現(xiàn)稅收損失，則涉稅中介機構(gòu)應(yīng)該承擔(dān)相關(guān)的賠償損失。因為公司此項稅務(wù)消費的目的有二個：一是，將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移、外包。二是，通過專業(yè)機構(gòu)的稅務(wù)服務(wù)可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險。 稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的納稅服務(wù)是依法服務(wù)，而不是依權(quán)服務(wù)。法制化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的稅務(wù)體系建設(shè)是其發(fā)展的必然方向。解讀：稅務(wù)中介在新所得稅法中的業(yè)務(wù)關(guān)于“加強企業(yè)所得稅管理的意見國稅發(fā)[2008]88號”中發(fā)揮中介機構(gòu)作用。 “對法律法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計年報須經(jīng)中介機構(gòu)審計鑒證的上市公司等企業(yè)，可要求其申報時附報中介機構(gòu)出具的年度財務(wù)會計審計鑒證報告，并認(rèn)真審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構(gòu)出具年度財務(wù)會計審計鑒證報告和年度、納稅申報鑒證報告。” 以上是稅務(wù)總局最新下發(fā)文件的內(nèi)容。 請注意關(guān)鍵詞——法律法規(guī)、審計鑒證的上市公司。 “等企業(yè)”的解讀是：按照稅務(wù)機關(guān)的貫例，僅指上述列舉的上市公司并不包括其它企業(yè)。 深度分析：公司稅務(wù)消費之匯算清繳與涉稅鑒證2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，這是新所得稅法頒布與施行的第一年。因此，深度分析公司稅務(wù)消費在所得稅匯算清繳與涉稅鑒證中的注意事項，將會對公司稅務(wù)經(jīng)理的工作有所幫助。 一、 轉(zhuǎn)移涉稅風(fēng)險 隨著新所得稅法的施行，特別是稅務(wù)總局下達(dá)的關(guān)于“加強企業(yè)所得稅管理的意見(國稅發(fā)[2008]88號)”文件中明確提出：“對法律法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計年報須經(jīng)中介機構(gòu)審計鑒證的上市公司等企業(yè)，可要求其申報時附報中介機構(gòu)出具的年度財務(wù)會計審計鑒證報告，并認(rèn)真審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構(gòu)出具年度財務(wù)會計審計鑒證報告和年度、納稅申報鑒證報告。”因此嚴(yán)格的講，稅務(wù)總局關(guān)于所得稅匯算清繳和涉稅鑒證的第13號、14號令已失去其執(zhí)行依據(jù)，但各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行過程中并沒有嚴(yán)格照此辦理，甚至出現(xiàn)擅自擴大涉稅中介機構(gòu)出具報告的范圍，增加了納稅人的成本，這點在法律意義上是不會得到允許的。若沒有法律規(guī)定作依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)的要求所發(fā)生的費用應(yīng)由其自行承擔(dān)，而不應(yīng)該轉(zhuǎn)移到納稅人身上。但理想與現(xiàn)實還是有差距的，對此我也無能為力，在此只能提醒公司稅務(wù)經(jīng)理關(guān)注如下事項：1、匯算清繳中被納稅調(diào)整的項目及金額，要與出具報告的中介機構(gòu)在合同中予以注明。若出現(xiàn)多調(diào)增的項目和金額給公司造成損失，應(yīng)由其進(jìn)行賠償。2、當(dāng)出現(xiàn)調(diào)整的項目由于地方稅務(wù)政策與國家政策發(fā)生差異時，公司應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)正式提交報告來保護(hù)自身的稅務(wù)利益。3、被涉稅中介機構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的項目或金額，在當(dāng)年的稅務(wù)檢查中若再出現(xiàn)問題，公司應(yīng)該在合同中予以明確責(zé)任。 二、涉稅核批項目 ◆ 上報稅務(wù)機關(guān)審請核批的項目應(yīng)關(guān)注以下幾點： 1、注意需要上報的項目、時間期限、報送哪一級稅務(wù)機關(guān)。 2、注意稅務(wù)機關(guān)批復(fù)文件中所涉及項目及額度。若出現(xiàn)超權(quán)限審批，有可能會被財政或?qū)徲嫴块T予以糾正，要注意這其中的風(fēng)險。 3、注意選擇鑒證的涉稅中介機構(gòu)，除其應(yīng)具備較強的業(yè)務(wù)能力外,在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)具有良好的人脈關(guān)系和影響力也是需要被重點關(guān)注的，因為這對項目的順利批準(zhǔn)會有幫助。 ◆ 自行核準(zhǔn)的項目要格外注意，因為這將會是稅務(wù)機關(guān)重點稽查的項目。 1、注意按照稅法規(guī)定，自行核準(zhǔn)的項目、金額及時間； 2、注意核準(zhǔn)項目的證據(jù)一定要充分，特別要注意的是：發(fā)票只能作為證據(jù)之一，而非唯一。 三、 發(fā)票項目 深刻理解稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，但需要特別提醒的是：“不得稅前扣除，并非是按違規(guī)發(fā)票票面金額征稅”。這其中涉及到征管法、發(fā)票管理辦法、會計法及國家其它相關(guān)法律和知識來判斷，僅靠公司稅務(wù)經(jīng)理自己是解決不了整個公司此類問題的。近期，稅務(wù)總局稽查局局長馬毅民在媒體公開表示，將重點打擊購買和使用假發(fā)票的公司和個人。當(dāng)作為稅款計算基礎(chǔ)的發(fā)票出現(xiàn)問題時，稅款核算的正確性就可想而知了。因此公司稅務(wù)經(jīng)理要高度關(guān)注公司發(fā)票購買、領(lǐng)取、開具及取得發(fā)票等相關(guān)事宜，并報請公司董事會提醒加強公司稅務(wù)內(nèi)控，杜絕或減少發(fā)票違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象在本公司的發(fā)生。 隨著稅務(wù)機關(guān)法制化建設(shè)的加強，納稅人需要關(guān)注的是,稅務(wù)機關(guān)是一個團隊在征稅,而公司涉稅崗位則是一個人（或小組）在應(yīng)對。因此本年度的匯算清繳要在保護(hù)自身稅務(wù)安全的基礎(chǔ)上,為公司防范涉稅風(fēng)險,創(chuàng)造稅務(wù)價值,這個思想是需要貫穿到2008年度公司所得稅的匯算清繳過程中。 |
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