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| 股票期權(quán)繳納個稅的情形總結(jié) |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1160 |
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| 股票期權(quán)，是指一個公司授予其員工在一定的期限內(nèi)（如10年），按照固定的期權(quán)價格購買一定份額的公司股票的權(quán)利。行使期權(quán)時，享有期權(quán)的員工只需支付期權(quán)價格，而不管當(dāng)日股票的交易價是多少，就可得到期權(quán)項(xiàng)下的股票。期權(quán)價格和當(dāng)日交易價之間的差額就是該員工的獲利。如果該員工行使期權(quán)時，想立即兌現(xiàn)獲利，則可直接賣出其期權(quán)項(xiàng)下的股票，得到其間的現(xiàn)金差額，而不必非有一個持有股票的過程。究其本質(zhì)，股票期權(quán)就是一種受益權(quán)，即享受期權(quán)項(xiàng)下的股票因價格上漲而帶來的利益的權(quán)利。股票期權(quán)（英文：Stock Options 法文：l'Option sur Valeurs） 股票期權(quán)是指買方在交付了期權(quán)費(fèi)后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價買入或賣出一定數(shù)量相關(guān)股票的權(quán)利。 股票期權(quán)是上市公司給予企業(yè)高級管理人員和技術(shù)骨干在一定期限內(nèi)以一種事先約定的價格購買公司普通股的權(quán)利。 股票期權(quán)是一種不同于職工股的嶄新激勵機(jī)制，它能有效地把企業(yè)高級人才與其自身利益很好地結(jié)合起來。 股票期權(quán)的行使會增加公司的所有者權(quán)益。是由持有者向公司購買未發(fā)行在外的流通股，即是直接從公司購買而非從二級市場購買。期權(quán)與股票增值權(quán)的區(qū)別股票期權(quán)的設(shè)計原理與股票增值近似，區(qū)別在于：認(rèn)購股票期權(quán)時，持有人必須購入股票；而股票增值權(quán)的持有者在行權(quán)時，可以直接對股票的升值部分要求兌現(xiàn)，無需購買股票。目前，“長源電力”（000966）、“清華同方”（600100）、“東方電子”（000682）、“中興通訊”（000063）等均推行了股票期權(quán)方案。1、股票期權(quán)需繳納個稅的情形： 需繳納個稅情形 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)稅項(xiàng)目 稅率 1、員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當(dāng)日的收盤價，下同) 購買日公平市場價－實(shí)際購買價 工資薪金所得 5％-45％九級稅率， 2011年9月1日起實(shí)施3％-45％七級稅率。 2、特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的 。 股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓價－股票期權(quán)授予價 工資薪金所得 3、將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價。 轉(zhuǎn)讓價－購買日公平市場價 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20％，對轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個稅。 4、因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得 利潤分配所得全額 股息、紅利所得 20％，從境內(nèi)上市公司取得股息、紅利，減半計征。 2、應(yīng)繳個稅的計算： 條件 應(yīng)納稅額的計算 1、納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得 ； 2、上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30% 自2011年5月1日起不再受控股層級限制。 （股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù) 月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算 兩次以上（含兩次）取得同一種股權(quán)激勵形式所得或者同時兼有不同股權(quán)激勵形式所得的 (本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計已納稅款 1、非上市公司員工取得股權(quán)激勵所得； 2、公司上市之前設(shè)立股權(quán)激勵計劃，待公司上市后取得的股權(quán)激勵所得； 3、上市公司未按照規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備有關(guān)資料的。 直接并入當(dāng)月工資所得按照個稅比例稅率計稅。 3、 應(yīng)繳個稅案例分析案例：甲應(yīng)聘為A公司（境內(nèi)上市公司銷售總監(jiān)，在進(jìn)入A公司不久就和A公司簽訂了股權(quán)激勵計劃，為了更好地發(fā)揮甲的積極性，A公司授予甲1000股股票期權(quán)，行權(quán)條件是公司每年的銷售收入增長30%,并且應(yīng)收帳款回收率達(dá)到70％以上。如果達(dá)到要求，在公司做滿五年后，甲可以按照5元行權(quán)價購買股票，也可以放棄，行權(quán)時間是半年，否則視為放棄，5年后，甲按期行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元。第6年A公司分配紅利1萬元給甲。第7年甲以35元賣掉500股股票。1>、甲被授予股權(quán)期權(quán)時，要繳稅嗎？答：不用繳納。2>、甲行權(quán)后要繳稅嗎？繳多少稅？要繳稅，應(yīng)繳個稅計算如下：應(yīng)納稅所得額＝（20-5）×1000股＝15000元15000元/12個月＝1250元，比照現(xiàn)行個稅比例，適用10％，速算扣除數(shù)是25元應(yīng)繳個稅＝（1250×10％-25）×12個月＝1200元。3>、甲在獲得紅利時要繳稅嗎要繳個稅，應(yīng)繳個稅＝10000元×50％×20％＝1000元。4>、甲出售500股股票如何繳稅？應(yīng)納稅所得額＝500股×（35-20）＝7500元，但根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免繳個人所得稅。 |
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