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| 關(guān)于外包業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)范的會計與稅務(wù)問題研究（二） |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：528 |
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| A、對于其中將用于繼續(xù)生產(chǎn)整胎的800個外胎應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)作：借：委托加工物資[93，600/（1＋17%）+1，500]×800/1000 65，200應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13，600×800/1000 10，880應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅14，333×800/1000 11，466.4貸：銀行存款（93，600+14，333+1，500）×800/1000 87，546.4B、對于應(yīng)由將直接出售的200個外胎負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)作：借：委托加工物資[93，600/（1＋17%）+1，500+14，333]×200/1000 19，166.6應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2，720貸：銀行存款（93，600+14，333+1，500）×200/1000 21，886.6⑶加工完成收回委托加工的外胎時，計算實際加工成本①對于其中將用于繼續(xù)生產(chǎn)整胎的800個外胎，應(yīng)作：借：自制半成品-委外加工104，400貸：委托加工物資49，000×800/1000+65，200 104，400②對于將直接出售的200個外胎，則應(yīng)作：借：自制半成品-委外加工68，166.6貸：委托加工物資49，000×200/1000+19，166.6 68，166.6將上述200個外胎直接出售時，作：借：銀行存款等400×200×（1＋17%）93，600貸：其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入80，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13，600同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：其他業(yè)務(wù)支出/主營業(yè)務(wù)成本68，166.6貸：自制半成品-委外加工68，166.6本筆業(yè)務(wù)不再計繳消費稅。⑸a領(lǐng)用上述800個外胎，繼續(xù)生產(chǎn)整胎時，作：借：生產(chǎn)成本104，400＋50×800 144，400貸：自制半成品-委外加工104，400付工資、原材料等40，000⑸b整胎（小汽車）生產(chǎn)完工入庫時，借：庫存商品144，400貸：生產(chǎn)成本144，400⑸c小汽車出售時，借：銀行存款或應(yīng)收賬款50，000，000×（1＋17%）58，500，000貸：主營業(yè)務(wù)收入50，000，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8，500，000⑸d計算小汽車應(yīng)交的消費稅＝50，000，000×8%＝4，000，000（元）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加4，000，000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅4，000，000由于原來800個外胎已由江南廠代收代繳的消費稅11，466.4元，可從中抵扣，故該批小汽車實際應(yīng)交的消費稅為3988533.6元（4，000，000－11，466.4）。2、江南廠受托加工業(yè)務(wù)的相關(guān)處理為：⑴收到受托加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借：代管商品物資-南方公司（外胎1000個），領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。⑵對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本，作：借：生產(chǎn)成本57，800貸：原材料20，00應(yīng)付工資20，000應(yīng)付福利費2，800制造費用15，000⑶加工完成按合同規(guī)定發(fā)給南方公司時，a.視同代制品銷售，確認(rèn)商品銷售收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款（93，600+14，333）107，933貸：主營業(yè)務(wù)收入80，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13，600應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅14，333b.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本57，800貸：生產(chǎn)成本57，800c.在備查簿中將受托加工物資注銷，貸：代管商品物資-南方公司（外胎1000個）。五、結(jié)語筆者基于實務(wù)中，企業(yè)的外包業(yè)務(wù)日益增多、相關(guān)規(guī)范不明晰、會計從業(yè)人員對此類業(yè)務(wù)把握不準(zhǔn)等實際，結(jié)合自己多年的財務(wù)顧問實踐經(jīng)驗，探討了企業(yè)外包業(yè)務(wù)的相關(guān)會計、稅務(wù)處理問題，對其中的實務(wù)問題進(jìn)行了必要的歸納總結(jié)，希望能對實務(wù)界有所啟發(fā)和幫助。筆者認(rèn)為，本文如能引起會計界同行對此問題的共同關(guān)注，對筆者乃至實務(wù)界而言，將是一件幸事，期盼您的指教。 達(dá)到競爭領(lǐng)域領(lǐng)先水平，具有明顯優(yōu)勢的能力。 |
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