問：我公司融資租賃一臺大型設備，請問融資租賃費可否在稅前一次性扣除？ 答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：
1.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。
2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分，應當提取折舊費用分期扣除。 問：我公司組織企業(yè)職工外出旅游，支付的旅游費能否作為職工福利費列支？ 答：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條關于職工福利費扣除問題規(guī)定，企業(yè)所得稅實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 因此，上述公司發(fā)生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。 問：小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策嗎？另外，國家稅務總局公告2010年第23號文件中有關“逾期貸款利息以實際收到利息確認收入。逾期90天仍未收回，準予抵扣當期應納稅額”的規(guī)定，小額貸款公司是否適用？ 答：《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失資金準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關問題的通知》（財稅[2012]5號）、《國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告[2010]第23號）和《國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）三個文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務，但國家有關部門未按金融企業(yè)對其進行管理，因此，在沒有新政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個文件。即小額貸款公司不得按財稅[2012]5號文件和財稅[2011]104號文件的規(guī)定，在稅前扣除貸款損失準備金。也不得按照國家稅務總局公告[2010]第23號的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當期利息收入應納稅所得額。 問：我公司想在西部地區(qū)開設分支機構，請問該分支機構的企業(yè)所得稅稅率是否可以采用15%？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）規(guī)定，總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的分支機構（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的三級以下分支機構），僅就該分支機構所得確定適用15%的優(yōu)惠稅率。在確定該分支機構是否符合優(yōu)惠條件時，僅以該分支機構的主營業(yè)務是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應納所得稅額的計算和企業(yè)所得稅的繳納，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條和《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）第二條的規(guī)定執(zhí)行。 |
