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| 三年以上應(yīng)付賬款是否并入核定收入總額？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：999 |
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| 問：某企業(yè)2011年新增為核定征收所得稅，賬面有一筆三年未付出去的應(yīng)付賬款，核定為主營業(yè)務(wù)收入。請問三年未支付的應(yīng)付賬款是否還需像查賬征收企業(yè)，并入收入繳納所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第二條規(guī)定，國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為： 應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入?！ 镀髽I(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……（九）其他收入?！ 镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！ ×硗猓P(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得征稅問題。 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函[2009]283號）規(guī)定，核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得，在扣除收入對應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營項目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈收入以及補(bǔ)貼收入等?！ ∫罁?jù)上述規(guī)定，核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、稅金、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，因此對于“三年未付出去的應(yīng)付賬款”不屬于非日常經(jīng)營項目所得，不計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。 應(yīng)收及預(yù)付帳款帳戶的涉稅檢查分析 “預(yù)收賬款”掛賬需要注意涉稅風(fēng)險 |
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