昨天，國(guó)家稅務(wù)總局快馬加鞭趕在五月前出來了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》，逢考說稅在這里跟大家提醒以下事項(xiàng)：
1.稅率變化產(chǎn)生增值稅盈利空間。
按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）文件以及本文件規(guī)定，從5月1日起，稅率由17%，11%變?yōu)?6%，10%。那么就產(chǎn)生了企業(yè)17%進(jìn)項(xiàng)，然后16%銷項(xiàng)的1%增值稅盈利。
舉個(gè)栗子更加直觀。A企業(yè)為商貿(mào)企業(yè)，一般納稅人，4月進(jìn)口一批服裝400萬，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，五月份全部銷售，取得銷售收入400萬元（企業(yè)就賺稅率的錢）銷項(xiàng)稅額64萬元。
單就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)凈賺增值稅68-64=4萬元。
2.對(duì)一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，并不是立即按照小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納稅款，而是轉(zhuǎn)登記的下期開始，下期怎么理解？一般來說一般納稅人都是按月申報(bào)，但是“銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社等”是按季度申報(bào)的，按照文件規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)登記是叢5月1日至12月31日之間實(shí)施，那么如果納稅人轉(zhuǎn)登記以后，最快適用征收率的時(shí)間都是6月份，而不是想象中的5月份，這里逢考提醒大家特別注意！
3. 一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度時(shí)間還是沒有變。《國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》第八條規(guī)定：“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記?！?/spanstyle="color:#0000ff;">
對(duì)于這句話的理解，部分財(cái)稅人士認(rèn)為從轉(zhuǎn)登記之日起要斷開計(jì)算了，這個(gè)跟之前稅務(wù)總局的文件規(guī)定是沖突的，雖然這句話表述有歧義，但是我想500萬標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間還是沒有變，即連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度時(shí)間是包含轉(zhuǎn)登記日之前的月份。
