|
|
|
|
| 稅總發(fā)〔2015〕104號文：稽查“搖號”風(fēng)險大了還是小了？ |
| 發(fā)布時間：2015/10/10 來源： 閱讀次數(shù)：1188 |
| |
|
《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號，以下簡稱《方案》）近日在稅屋網(wǎng)站公布，《方案》明確，今后，稅務(wù)稽查對象的選取不再“任性”，而是采用隨機(jī)抽查方式確定。一文激起千層浪，廣大納稅人、稅務(wù)干部在對這種新的選案方式感到新鮮的同時，也開始思考將會面臨怎樣的稅收風(fēng)險。細(xì)讀《方案》，我們發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制，在減輕稅務(wù)人執(zhí)法風(fēng)險的同時，也加大了納稅人的稅法遵從風(fēng)險。
待查對象選取變化減輕執(zhí)法風(fēng)險
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章的規(guī)定，依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱為稅務(wù)稽查對象）履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況，是稅務(wù)稽查部門的主要職責(zé)。
稅務(wù)稽查部門以往確定待查對象，是由選案部門對案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，確定為待查對象。這種方式有選案準(zhǔn)確率較高等諸多長處，但由于夾雜人工因素，且選案和報批過程是在稅務(wù)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，這樣確定的待查對象往往會有人質(zhì)疑不太公平。特別是由于摻雜有人工因素，納稅人往往不把重點(diǎn)放在提升稅法遵從度上，而是千方百計(jì)找人，以期不被選中，從而增大了稅收執(zhí)法風(fēng)險。
此次發(fā)布的《方案》規(guī)定，所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取。
目前，限于稅收管理模式及稽查力量的配比，任何一個稅務(wù)稽查局的轄區(qū)內(nèi)，候選納稅人的戶數(shù)一般是每年檢查戶數(shù)的千倍以上，也就是一千戶納稅人中可能被選中一戶作為檢查對象。既往采取的計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法都不可能把真正有涉稅問題的納稅人都選中，但由于在被查對象的選取過程中存在人工因素，一旦沒被選中的納稅人出現(xiàn)稅收問題，稽查部門又將從另一個角度承受執(zhí)法風(fēng)險，即為什么這些存在涉稅問題的納稅人沒有被選為稽查對象。
往后，按照《方案》，除了有明顯的線索和跡象表明某納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅和虛開發(fā)票等嚴(yán)重稅收違法行為，將被直接立案外，其他待查對象都將通過搖號等方式隨機(jī)產(chǎn)生。
但同時我們也應(yīng)該看到，由于進(jìn)戶檢查后的處理結(jié)果對納稅人的影響重大，作為稅務(wù)稽查部門需加強(qiáng)學(xué)習(xí)并準(zhǔn)確掌握和運(yùn)用稅法及稅收政策，以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原則，不偏不倚的公正執(zhí)法，讓每一戶稽查結(jié)論都能經(jīng)受得住內(nèi)部監(jiān)督和司法監(jiān)督的考驗(yàn)，從而從根本上防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。
隨機(jī)抽查對納稅人稅法遵從要求高
隨機(jī)，搖號，從理論上說，任何一戶納稅人都有可能被選為待查對象，納稅人再也無需千方百計(jì)找關(guān)系不被選中，如果被選中，稅務(wù)稽查將真正成為稅收執(zhí)法的“納斯達(dá)摩之劍”，時刻警示著有涉稅違法犯罪行為的納稅人。
根據(jù)《方案》，隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查，定向抽查與不定向抽查將結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，以確?；閳?zhí)法效能。
定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。
不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。
對于隨機(jī)抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時進(jìn)行。對自查如實(shí)報告稅收違法行為，主動配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。
進(jìn)戶檢查也就是常說的“查賬”，稽查部門和納稅人都不陌生?；椴块T實(shí)施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法，同時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料，按程序完成檢查，依法作出處理、處罰。
按照《方案》，稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰。這意味著，對進(jìn)戶檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法問題，不僅要補(bǔ)稅、加收滯納金，還將在法定幅度內(nèi)加重處罰。同時還要將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查結(jié)果推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺；將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。
因此，納稅人唯有自身不斷提升稅法遵從度，依法享受稅收優(yōu)惠，依法申報納稅，方能避免因上述稅收風(fēng)險引發(fā)的稅務(wù)危機(jī)。 |
|
|
|
|
|
