|
|
|
|
| 財(cái)稅熱點(diǎn)問題解答匯總 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：2497 |
| |
| 我單位購置的辦公樓視頻管理系統(tǒng)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 問：我單位購置的辦公樓視頻管理系統(tǒng)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 答：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號）規(guī)定，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。 《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）電子版可在財(cái)政部或國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 根據(jù)上述規(guī)定，貴單位購入的辦公樓視頻管理系統(tǒng)如果是以辦公樓為載體需安裝在辦公樓內(nèi)的配套設(shè)施，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果是單獨(dú)放置于辦公室中使用，不屬于建筑物的組成部分，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。倉庫推倒重建怎樣計(jì)提折舊? 問：我公司近期將原有一座尚在使用的老倉庫推倒重建。老倉庫原值200萬元，已計(jì)提折舊120萬元。重建新倉庫共發(fā)生各類支出320萬元，預(yù)計(jì)殘值為40萬元，計(jì)劃使用年限為15年，按平均年限法計(jì)提折舊。請問，我們每月該計(jì)提的折舊額是多少呢？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）中規(guī)定：“企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。” 你公司老倉庫推倒后的凈值為200－120=80（萬元），新倉庫的計(jì)稅成本為320+80=400（萬元）。新倉庫的計(jì)劃使用年限為15年，低于稅法規(guī)定的房屋、建筑物最低的折舊年限20年，因此應(yīng)按20年的年限計(jì)提折舊，如殘值不變，每月應(yīng)計(jì)提的折舊額為360÷（20×12）=1.5（萬元）。作者:湖北省襄陽市國稅局 薛志強(qiáng) 覃濤摘自:2011年7月18日中國稅務(wù)報(bào) 補(bǔ)提以前年度折舊能否稅前扣除？ 問：我公司發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了以前年度的固定資折舊20萬元并予以補(bǔ)提。請問，補(bǔ)提以前年度折舊能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）規(guī)定，企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。 根據(jù)上述規(guī)定，對于以前年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提而未計(jì)提的折舊等費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，即在應(yīng)當(dāng)計(jì)提、攤銷的年度進(jìn)行稅前扣除。因此，你公司以前年度少計(jì)提的折舊只能在當(dāng)年進(jìn)行稅前扣除。作者:浙江省臨安市國稅局 魯平華摘自:2011年7月18日中國稅務(wù)報(bào)善意取得虛開的專用發(fā)票需加收滯納金嗎？ 問：我公司一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，請問，我公司還用不用加收滯納金？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征管法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。 作者:福建省國稅局12366程輝摘自:2011年7月18日中國稅務(wù)報(bào)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要繳納個(gè)人所得稅？ 問：我是一有限責(zé)任公司法定代表人，擁有企業(yè)95%的股權(quán)，現(xiàn)打算把個(gè)人名下的股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給兒子。請問，轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號），自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。所稱正當(dāng)理由，是指以下情形： 1.所投資企業(yè)連續(xù)3年以上（含3年）虧損。 2.因國家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。 3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。 4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括上市公司股份轉(zhuǎn)讓。 因此，上述父親平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給兒子，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。作者:江蘇省地稅局12366朱水琴摘自:2011年7月18日中國稅務(wù)報(bào)支付給個(gè)人的物品該如何代扣個(gè)人所得稅？ 問：我公司是國內(nèi)大型連鎖超市，經(jīng)常開展積分兌換商品、消費(fèi)抽獎(jiǎng)活動(dòng)。請問，支付給個(gè)人的物品該如何代扣個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）第二條規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： 1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 作者:山東省地稅局12366尹大力摘自:2011年7月18日中國稅務(wù)報(bào)買方、賣方和見證方簽訂三方合同，見證方是否需要繳納印花稅？問：我公司是一家中介機(jī)構(gòu)，以前買賣雙方直接簽訂合同，我公司不在合同中體現(xiàn)，現(xiàn)在客戶提出要我公司以見證方出現(xiàn)在合同里。請問，買方、賣方和見證方簽訂三方合同，見證方是否需要繳納印花稅？ 答：根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。因此，如果見證方對憑證沒有直接的權(quán)利義務(wù)關(guān)系就不需繳納印花稅。作者:國家稅務(wù)總局納稅指南編審委員會(huì)摘自:2011年7月18日中國稅務(wù)報(bào) |
|
|
|
|
|
