一、羅湖區(qū)趙小姐來(lái)電咨詢：
企業(yè)所得稅年度匯算清繳有哪幾種申報(bào)方式？需要報(bào)送哪些資料？
地稅局楊先生回答：
根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2012年度企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的通告》（深地稅告〔2013〕3號(hào)）的規(guī)定，納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款，并于2013年5月31日前通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)或到主管的深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）上門申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并于辦理申報(bào)時(shí)一并報(bào)送下列報(bào)表、資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
3.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
4.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況；
5.委托中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
6.涉及特殊重組的，應(yīng)按照《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）的要求報(bào)送相關(guān)資料；
7.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，并按獨(dú)立交易原則對(duì)關(guān)聯(lián)交易作自我調(diào)整；
8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 二、南山區(qū)鐘小姐來(lái)電咨詢：
我司經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從2012年1月起核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)我司是否還需要進(jìn)行2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳？
地稅局楊先生回答：
根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2012年度企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的通告》（深地稅告〔2013〕3號(hào)）的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，在2013年5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳。 三、寶安區(qū)姚先生來(lái)電咨詢：
請(qǐng)問(wèn)個(gè)體戶是否需進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算清繳？具體應(yīng)如何辦理？
地稅局楊先生回答：
根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2012年度企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的通告》（深地稅告〔2013〕3號(hào)）的規(guī)定，凡在2012年12月31日前登記開業(yè)的各類實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，在2012年度無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)依法進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳及年度納稅申報(bào)。 個(gè)人所得稅納稅人辦理年度匯算清繳，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退（補(bǔ)）稅額，在2013年3月31日前向深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報(bào)表，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。如投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)中含有合伙企業(yè)的，投資者還應(yīng)報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總申報(bào)表，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。 四、福田區(qū)孫小姐來(lái)電咨詢：
我司因流動(dòng)資金緊張等特殊情況擬向員工借款維持經(jīng)營(yíng)，請(qǐng)問(wèn)該筆借款產(chǎn)生的利息支出是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除？
地稅局黃小姐回答：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 五、龍崗區(qū)徐小姐來(lái)電咨詢：
請(qǐng)問(wèn)在龍崗區(qū)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，能否享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策？
地稅局黃小姐回答：
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于擴(kuò)大深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)范圍的批復(fù)》（國(guó)函〔2010〕45號(hào)）的規(guī)定，深圳市寶安、龍崗兩區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)不享受《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)）規(guī)定的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策。
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